Interpretacja indywidualna z dnia 15 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.346.2023.1.JK

Sposób ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w kapitałowej spółce prawa handlowego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 kwietnia 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 12 kwietnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jest wspólnikiem spółki (…) Sp. z o.o. (dalej: „Spółka” lub „(…)”) z miejscem faktycznego zarządzania w Polsce.

Kapitał zakładowy spółki dzieli się na 1950 udziałów, z czego Wnioskodawca posiada 75% udziałów. Udziały w Spółce Wnioskodawca obejmował lub nabywał na trzy sposoby.

W większości udziały te zostały objęte przez Wnioskodawcę za wkład pieniężny. Część udziałów w Spółce Wnioskodawca objął w wyniku połączenia Spółki z inną spółką kapitałową. W ramach tego połączenia (…) była spółką przejmującą, a Wnioskodawca udziałowcem spółki przejmowanej na dzień połączenia. Ponadto część udziałów w Spółce Wnioskodawca nabył w wyniku spadkobrania po swoim ojcu. Ojciec Wnioskodawcy z kolei swoje udziały obejmował w zamian za wkłady pieniężne, a część w ramach wskazanego wyżej połączenia Spółki z inną spółką.

Wnioskodawca planuje sprzedaż części udziałów na rzecz podmiotu niepowiązanego (dalej: „Nabywca”). Zgodnie z treścią umowy sprzedaży udziałów przedmiotem sprzedaży będą między innymi wszystkie udziały objęte w wyniku połączenia z inną spółką. Innymi słowy w umowie sprzedaży udziałów Wnioskodawca zdefiniuje i wskaże, które udziały, według dat lub sposobu ich nabycia lub objęcia, są przedmiotem sprzedaży.