Interpretacja indywidualna z dnia 17 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.220.2023.1.ENB

Uczestnictwo pracowników spółki w programie motywacyjnym organizowanym przez spółkę odrębną, ale należącą do tej samej grupy kapitałowej i związane z tym obowiązki płatnika.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 kwietnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

X spółka z o.o. z siedzibą w A. jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym w Polsce opodatkowaniu od całości dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca jest spółką zależną w globalnej grupie kapitałowej X („Grupa X”). Bezpośrednim udziałowcem Wnioskodawcy jest spółka X GmbH z siedzibą w Szwajcarii. Pracownicy Wnioskodawcy mogą uczestniczyć w programie motywacyjnym Share Option and Incentive Plan (dalej „Program”). Organizatorem Programu jest spółka X Ltd., z siedzibą w B. („X Ltd.”), notowana na Nowojorskiej Giełdzie Papierów Wartościowych (NYSE). Program jest programem międzynarodowym, opartym na standardach wypracowanych na światowych rynkach kapitałowych i obejmującym swoim zasięgiem pracowników spółek należących do Grupy X na całym świecie, mającym na celu zapewnienie możliwości konkurencyjnego ich wynagradzania w trakcie ich kariery w Grupie X. Zgodnie z regulaminem Programu przyjętym przez X Ltd., wybranym uczestnikom Programu przyznawane jest prawo nabycia jednostek RSU (Restricted Stock Units). Regulamin określa szczegółowe warunki uczestnictwa w Programie, grono osób uprawnionych i zasady przyznawania RSU. Każda jednostka RSU reprezentuje prawo do otrzymania w przyszłości akcji zwykłych X Ltd. Po decyzji o przyznaniu RSU, zostaje zawarta umowa (Restricted Share Unit Agreement) określająca zasady, warunki oraz ograniczenia mające zastosowanie do przyznanych RSU. Umowa jest zawierana pomiędzy pracownikami Wnioskodawcy a X Ltd. Umowa określa okres restrykcji (Vesting), w trakcie którego RSU nie mogą być zrealizowane. Po upływie okresu restrykcji, X Ltd. przekazuje pracownikom Wnioskodawcy jedną akcję za każdą jednostkę RSU. RSU jak również akcje X Ltd. są przyznawane wyłącznie przez X Ltd. Pracownikom Wnioskodawcy nie przysługują i nie będą przysługiwały żadne roszczenia w stosunku do Wnioskodawcy w związku z przyznaniem RSU jak również przyznaniem akcji X Ltd. W szczególności, RSU nie będą stanowiły elementu wynagrodzenia należnego pracownikom od Wnioskodawcy. Zarówno w umowach o pracę zawartych z pracownikami Wnioskodawcy, jak i w regulaminie pracy obowiązującym u Wnioskodawcy, nie będą znajdowały się żadne postanowienia odnoszące się do Programu, którego wyłącznym organizatorem będzie X Ltd. Uczestnictwo w Programie będzie dla pracowników Wnioskodawcy dobrowolne i nie będzie elementem stosunku pracy pomiędzy pracownikami Wnioskodawcy a Wnioskodawcą. Zgodnie z regulaminem Programu, wszelkie wątpliwości i reklamacje w związku z uczestnictwem w Programie powinny być kierowane przez uczestników bezpośrednio do X Ltd. W rozliczeniach w ramach grupy X, Wnioskodawca będzie obciążany kosztami udziału własnych pracowników w Programie. Tym niemniej, Wnioskodawca na żadnym etapie Programu nie będzie zaangażowany w proces decyzyjny związany z przyznaniem RSU oraz przyznaniem akcji swoim pracownikom. Wszelkie decyzje w powyższym zakresie będzie podejmował X Ltd., jak również X Ltd. będzie dokonywał świadczeń na rzecz pracowników Wnioskodawcy w postaci przyznania RSU, czy też przyznania akcji. Program nie będzie spełniał warunków, o których mowa w art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłącznie ze względu na to, że siedziba zarządu X Ltd. znajduje się w B., czyli w kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.