Interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.219.2023.2.EC

Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 marca 2023 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania  ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 27 kwietnia 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, posiadającą polskie obywatelstwo, zamieszkującą  w ….. i podlegającą tu nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zgodnie  z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.; dalej jako: „u.p.d.o.f.”) oraz utrzyma ten status w czasie wystąpienia zdarzenia przyszłego.

Wnioskodawczyni posiada udziały w nieruchomości położonej w ..…. Udziały w nieruchomości zostały nabyte w drodze darowizny otrzymanej w czasie poniżej 5 lat.

Wnioskodawczyni planuje sprzedać udziały w obecnie posiadanej nieruchomości oraz nabyć w ciągu mniej niż 3 lat od sprzedaży, udziały w domu jednorodzinnym, położonym  w …., który planuje wykorzystywać na własne cele mieszkaniowe podczas pobytu  w … („Nieruchomość”). Nieruchomość, w której udziały zostaną nabyte nie będzie oddana w najem. Wnioskodawczyni zakłada, że w nieruchomości mogą zamieszkiwać poza Nią również członkowie jej rodziny, np. rodzice, brat. Cena zapłacona za nabyte udziały  w Nieruchomości będzie większa lub równa cenie uzyskanej ze sprzedaży udziałów  w sprzedawanej nieruchomości.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni nadmienia, że nabyła nieruchomość będącą przedmiotem odpłatnego zbycia dnia 27 lipca 2020 r. Rodzaj nieruchomości to: lokal mieszkalny. Wnioskodawczyni planuje zbycie nieruchomości (całości swoich udziałów w nieruchomości) w sierpniu lub wrześniu 2023 r. Odpłatne zbycie udziałów w nieruchomości nie nastąpi w wyniku wykonywania działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód, który uzyska Wnioskodawczyni ze sprzedaży ww. udziałów zostanie wydany nie później niż 3 lata od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie, na zakup udziału w domu jednorodzinnym wraz z nieruchomością gruntową. Powierzchnia działki wyniesie ok. … metrów kwadratowych. Nieruchomość jest objęta M. P. Z. P., który przewiduje dla nieruchomości zabudowę mieszkaniową jednorodzinną i wielorodzinną małogabarytową, dopuszczalne są usługi (bez bliższego określenia ich profilu) funkcjonujące w lokalach wbudowanych w budynki mieszkalne - pod warunkiem spełnienia wymagań zawartych w przepisach szczególnych. Nieruchomość (działka gruntu z budynkiem mieszkalnym) nie będzie wykorzystywana na inne cele niż mieszkaniowe. Wnioskodawczyni będzie współwłaścicielem nieruchomości gruntowej i budynkowej, w której udziały zakupi. Nabycie prawa współwłasności wraz z budynkiem mieszkalnym nastąpi w okresie nie później niż 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie nieruchomości. Cały przychód uzyskany z ww. sprzedaży Wnioskodawczyni przeznaczy na zakupu nieruchomości. Wnioskodawczyni będzie w nabytej nieruchomości realizowała własne cele mieszkaniowe.