Interpretacja indywidualna z dnia 25 kwietnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.184.2023.1.DA

Skutki podatkowe przewalutowania kredytu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 lutego 2023 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych przewalutowania kredytu.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

24 lipca 2008 r. zawarł Pan wraz z żoną umowę o mieszkaniowy kredyt budowlano-hipoteczny w złotych indeksowany kursem CHF. Kredyt w kwocie 260 000 zł był indeksowany kursem CHF. Umowa zawarta została na okres od … lipca 2008 r. do … maja 2022 r. Zabezpieczenie hipoteczne ustanowione zostało na nieruchomości położonej w miejscowości … przy ul. …, działka nr A, objętej księgą wieczystą Sądu Rejonowego w … …. Powyższa nieruchomość stanowi współwłasność łączną Pana oraz Pana żony …, wynikającą z ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej. Na wyżej wymienionej nieruchomości wzniesiony został dom jednorodzinny, którego budowa sfinansowana została kredytem wynikającym z umowy o mieszkaniowy kredyt budowlano-hipoteczny w złotych, indeksowany kursem CHF. Kredyt zaciągnięty został na własne cele mieszkaniowe.

W wyniku mediacji prowadzonej przed Przewodniczącym Komisji Nadzoru Finansowego zawarł Pan wraz z żoną 9 lutego 2022 r., z … w … (dalej: „Bank”) ugodę do umowy o mieszkaniowy kredyt budowlano-hipoteczny w złotych indeksowany kursem CHF. Na podstawie zawartej ugody doszło do przewalutowania kredytu i strony ustaliły, że kredyt zostanie rozliczony tak, jakby od początku był zawarty w PLN i oprocentowany wskaźnikiem WIBOR powiększonym o marżę, zgodnie z zaleceniami Komisji Nadzoru Finansowego.

Po przewalutowaniu okazało się, że Pan i Pana żona spłacili całość kredytu … kwietnia 2017 r. i powstała nadpłata w kwocie 205 824 zł 37 gr, na którą składała się nadpłata kapitału oraz nadpłata odsetek, a która to kwota zwrócona została Panu i Pana żonie w 2022 r. Spłacił Pan wraz z żoną tytułem kapitału i odsetek łącznie 153 070,42 CHF, to jest 543 653 zł 42 gr, zaś po przewalutowaniu winni Państwo zapłacić tytułem kapitału i odsetek 337 829 zł 5 gr (543 653 zł 42 gr - 337 829 zł 5 gr = 205 824 zł 37 gr nadpłaty tytułem kapitału i odsetek).