Interpretacja indywidualna z dnia 10 marca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.12.2023.2.KR

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe – umorzenia części kredytu zaciągniętego na refinansowanie nakładów (środków własnych) wydatkowanych na nabycie lokalu mieszkalnego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 stycznia 2023 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia kredytu. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 21 lutego 2023 r. (wpływ  21 lutego2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Planuje Pan wraz z żoną (wspólność majątkowa małżeńska) zawrzeć z Bankiem X ugodę do kredytu mieszkaniowego. Umowę kredytu mieszkaniowego z przeznaczeniem na potrzeby własne zawarliście w 2009 r. (nie byliście wtedy małżeństwem). Uzyskany kredyt przeznaczył Pan wraz z żoną w 2009 r. na refinansowanie zakupu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu położonego w (...). Na podstawie ugody Strony zmienią walutę zadłużenia na PLN i uzgodnią, że zadłużenie z tytułu niespłaconego kapitału kredytu zostanie pomniejszone do ustalonej przez Strony kwoty kapitału w kwocie (...) PLN. Bank zwolni Kredytobiorcę/ów z długu (umorzy zadłużenie Kredytobiorcy/ów z tytułu kapitału kredytu) w kwocie (...) PLN, a Kredytobiorca/y dokonane zwolnienie z długu przyjmie/ą. Strony uzgodnią, że zadłużenie Kredytobiorcy/ów wobec Banku, z tytułu kapitału kredytu, który pozostaje do spłaty z tytułu Umowy na dzień zawarcia Ugody, wynosi (...) PLN (słownie: (...) PLN). W 2009 r. kupił Pan wraz z żoną (w momencie zakupu nie byliście małżeństwem) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. W lokalu tym mieszkaliście do lipca 2016 r. Po Pana i Pana małżonki przeprowadzce do chwili obecnej, mieszkanie to jest przez Pana i Pana małżonkę wynajmowane osobom trzecim. W 2015 r. zawarł Pan z żoną umowę kredytową (w walucie polskiej) na budowę domu, w którym obecnie mieszkacie. Wcześniej nie korzystaliście z umorzenia wierzytelności z tytułu innego kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe i zabezpieczonego hipotecznie, tj. umorzenia kwot kredytu (kapitału); odsetek, w tym odsetek skapitalizowanych i prowizji; opłat niezbędnych do zawarcia umowy kredytu. Korzystacie jedynie z „wakacji kredytowych” do kredytu na budowę domu, w którym obecnie mieszkacie.