Interpretacja indywidualna z dnia 8 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.949.2022.2.AKU

Obowiązki płatnika w związku z możliwością zastosowania „ulgi dla pracujących seniorów”.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 listopada 2022 r. złożyli Państwo wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy obowiązków płatnika w związku z możliwością zastosowania „ulgi dla pracujących seniorów”. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 2 lutego 2023 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pracownik 17 stycznia 2022 r. osiągnął wiek emerytalny, ale nie wystąpił z wnioskiem do ZUS o ustalenie prawa do emerytury, co oznacza, że na dzień 1 stycznia 2022 r. nie miał ustalonego prawa do emerytury i nie otrzymywał świadczenia wymienionego w art. 26 ust. 1 pkt 154. Zgodnie z zapisem ustawy i wprowadzonym zapisem w ustawie od 1 lutego 2022 r. pracownik korzystał z ulgi dla seniora.

W maju 2022 r. pracownik podjął decyzję o przejściu na emeryturę, w związku z czym złożył wniosek do ZUS z dniem 20 maja 2022 r. o przyznanie emerytury nie rozwiązując stosunku pracy z pracodawcą. ZUS decyzją z dnia 27 maja 2022 r. przyznał pracownikowi zaliczkę na poczet przysługującej emerytury od 1 maja 2022 r., tj. od miesiąca, w którym złożono wniosek. Wypłata emerytury podlegała zawieszeniu ze względu na kontynuację zatrudnienia.

Warunkiem podjęcia wypłaty emerytury było złożenie wniosku z określeniem daty rozwiązania stosunków pracy z każdym pracodawcą, na rzecz którego praca ta była wykonywana bezpośrednio przed dniem nabycia prawa do emerytury.

W związku z powyższym, pracownik rozwiązał umowę o pracę z dniem 31 maja 2022 r. z powodu przejścia na emeryturę. W wyniku powyższego, pracownik z dniem 31 maja 2022 r. nabył prawo do odprawy emerytalnej, którą wypłacono 7 czerwca 2022 r. Zakład pracy (Wnioskodawca) od wypłaconej odprawy emerytalnej naliczył i potrącił zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 17%.