Interpretacja indywidualna z dnia 31 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.803.2022.3.KKA

Koszty uzyskania przychodu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·prawidłowe – w  zakresie zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;

·nieprawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej         

21 października 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem, które wpłynęło 22 grudnia 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (po uzupełnieniu)

X („Wnioskodawca” lub „Podatnik”) posiada miejsce zamieszkania w Polsce i jest oraz na moment opisywanej transakcji będzie polskim rezydentem podatkowym w podatku dochodowym od osób fizycznych („PIT”) zgodnie z ustawą o PIT.

Wnioskodawca jest nieprzerwanie od 2017 r. właścicielem udziałów w kapitale zakładowym („Udziały”) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością („Spółka”). Spółka jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych („CIT”), polskim rezydentem podatkowym oraz prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym („KRS”).

Spółka dokona przekształcenia zgodnie z art. 551 § 1 Kodeksu spółek handlowych („Przekształcenie”) w spółkę akcyjną („Spółka Przekształcona”) - zmiana formy prawnej prowadzonej działalności zostanie zarejestrowana w KRS w 2022 r. lub 2023 r.

W wyniku Przekształcenia 1 Wnioskodawca obejmie akcje, czyli zamieni posiadane udziały na akcje („Akcje”) w Spółce Przekształconej.

Dla celów Przekształcenia zostanie sporządzony bilans („Bilans”) określający wartość bilansową majątku Spółki, którą określać będzie sumę bilansową, na którą składać się będą:

a)