Interpretacja indywidualna z dnia 6 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.602.2022.2.KKA

Zwolnienie od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 sierpnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku dochodowego pomocy finansowej na uzyskanie lokalu mieszkalnego przyznanej funkcjonariuszowi Służby Ochrony Państwa. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 września 2022 r. 

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu 11 marca 2021 r., na podstawie art. 180 ustawy z dnia 8 grudnia 2017 r. o Służbie Ochrony Państwa, decyzją administracyjną nr ……. wydaną przez .... została przyznana Wnioskodawcy  pomoc na uzyskanie lokalu mieszkalnego w wysokości .... zł, która została wypłacona w dniu 19 marca 2021 r. w kwocie.... (wpływ na konto bankowe  nr…..) - wartość została pomniejszona o niesłusznie naliczony podatek w kwocie .... zł.

W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wpisano w art. 21 ust. 1 pkt 49a, że zwolniony z opodatkowania jest „ ekwiwalent pieniężny w zamian za rezygnację z lokalu wypłacany na podstawie przepisów o Służbie Ochrony Państwa”. Problem polega, jak widać w nazewnictwie otrzymanej pomocy, ponieważ zwolniony z opodatkowania jest „ekwiwalent”, a według ustawy o SOP dostaje się „pomoc finansową w uzyskaniu lokalu mieszkalnego”. Jednak żeby go dostać należy zrzec się prawa do lokalu służbowego, co miało miejsce w przypadku Wnioskodawcy, więc uważa On, że w ten sposób również wypełnił definicję ekwiwalentu. W praktyce zarówno funkcjonariusze BOR (ekwiwalent za brak lokalu mieszkalnego był zwolniony z opodatkowania), jak i SOP musieli/muszą zrezygnować z prawa do lokalu mieszkalnego. Wnioskodawca uważa, że stwierdzenie „ pomoc finansowa na uzyskanie lokalu mieszkalnego” zawarte art. 180 ustawy o SOP należy traktować jako odpowiednik użytego w art. 21 ust. 1 pkt 49a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych „ekwiwalentu pieniężnego w zamian za rezygnację z lokalu”.