Interpretacja indywidualna z dnia 28 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.357.2022.1.WS

Skutki podatkowe częściowego zwrotu wkładu wspólnika spółki komandytowej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 1 kwietnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 1 kwietnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego do osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Podatnik przed 01.01.2021 r., wiele lat temu, założył z innymi wspólnikami spółkę komandytową i wniósł do niej wkład pieniężny na pokrycie objęcia swojego udziału kapitałowego, wynoszącego ponad 40% ogółu udziałów wszystkich wspólników. Ww. spółka funkcjonowała w sposób nieprzerwany, a od 01.05.2021 r. stała się podatnikiem podatku CIT, w związku ze zmianami prawnymi w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto po 31.12.2020 r. podatnik nie podwyższał swojego wkładu/udziału kapitałowego.

Sytuacja życiowa podatnika – podeszły wiek poemerytalny i konieczność ponoszenia coraz wyższych kosztów opieki zdrowotnej i pomocy w życiu codziennym oraz spadająca aktywność zawodowa – zmusza go do zmniejszenia swojego udziału kapitałowego w ww. spółce komandytowej, celem otrzymania zwrotu części środków wydatkowanych uprzednio na pokrycie wkładu, które teraz mają służyć pokrywaniu kosztów utrzymania podatnika. Środki wydatkowane przy obejmowaniu udziału kapitałowego poprzez wniesienie wkładu pieniężnego do ww. spółki były prywatnymi środkami podatnika, uprzednio opodatkowanymi podatkiem PIT.

Niniejszy opis przyszłego zdarzenia wskazany we wniosku dotyczy wyłącznie zmniejszenia udziału kapitałowego podatnika w ww. spółce i otrzymania przez podatnika zwrotu części uprzednio wniesionego wkładu na objęcie tego udziału, a nie wypłaty zysków z lat ubiegłych, czy odsetek. Zwrot części wkładu tytułem zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w ww. spółce będzie dla podatnika przychodem w myśl art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy.