Interpretacja indywidualna z dnia 22 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.306.2022.1.JK

Skutki podatkowe uczestnictwa w programach motywacyjnych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 marca 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 11 marca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych

Wnioskodawca jest osobą fizyczną posiadającą ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, a w konsekwencji osobą mającą miejsce zamieszkania dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych na terytorium Polski. Wnioskodawca podlega zatem w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości uzyskiwanych dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (tzn. jest polskim rezydentem podatkowym).

Wnioskodawca jest pracownikiem spółki (…) (dalej jako: „Spółka"), zatrudnionym na podstawie umowy o pracę. W celu stworzenia dodatkowego narzędzia motywującego do osiągania wyznaczonych celów finansowych wynikających ze strategii Spółki oraz polityki wynagrodzeń Spółki poprzez stworzenie w Spółce mechanizmów motywujących osoby o kluczowym znaczeniu dla Spółki do działań zapewniających długoterminowy wzrost wartości Spółki dla akcjonariuszy (w ten sposób łącząc interesy kadry zarządzającej i akcjonariuszy ), Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy Spółki dnia (…)2021 r. podjęło uchwalę o przyjęciu programu motywacyjnego, przewidzianego do realizacji na lata 2021-2024 (dalej jako: „Program”). Program jest skierowany do kluczowych pracowników i współpracowników (w tym członków zarządu), mających priorytetowe znaczenie dla Spółki oraz wpływ na rozwój Spółki i osiągane przez nią wyniki. Uczestnikami Programu są osoby wskazane przez zarząd Spółki, a w stosunku do członków zarządu – przez radę nadzorczą Spółki. Szczegółowe zasady i warunki realizacji Programu określa regulamin uchwalony przez zarząd Spółki (za zgodą rady nadzorczej) w oparciu o nadmienioną uchwałę. Wnioskodawca jako pracownik został włączony do Programu. Partycypowanie w Programie skutkuje dla Wnioskodawcy przyznaniem mu uprawnienia w postaci warunkowego prawa do objęcia imiennych warrantów subskrypcyjnych (dalej jako: „Warranty”) uprawniających do objęcia odrębnie emitowanych w ramach warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego akcji Spółki z wyłączeniem prawa poboru dotychczasowych akcjonariuszy Spółki (dalej jako: „Akcje”). Uchwała mocą której Wnioskodawca został włączony do Programu określa liczbę Warrantów warunkowo przyznanych Wnioskodawcy wraz z ceną objęcia Akcji, a także określa dodatkowe kryteria, których spełnienie będzie determinować możliwość objęcia Warrantów przez Wnioskodawcę. Zgodnie z warunkami Programu, pośród kryteriów wspólnych dla wszystkich jego uczestników jest kryterium finansowe – uzależnione od wartości skorygowanego skonsolidowanego zysku netto Spółki za dany rok, a także kryterium rynkowe, w postaci zmiany kursu Akcji Spółki na Giełdzie Papierów Wartościowych w (…). Po spełnieniu kryteriów za dany rok nastąpi realizacja uprawnień polegająca na zaoferowaniu Wnioskodawcy Warrantów w liczbie wynikającej z zasad Programu (ich liczba zależeć będzie m.in. od tego czy i w jakim zakresie zostały spełnione kryteria). Tym samym, zaoferowanie Wnioskodawcy Warrantów uzależnione jest od spełnienia z góry określonych kryteriów, przy czym do objęcia określonej liczby Warrantów spośród przyznanej puli będzie dochodziło sukcesywnie za każdy rok Programu, tj. odrębnie za rok 2021, 2022, 2023 i 2024 po ich zakończeniu. Finalnie, w terminie określonym w Warrancie Wnioskodawca będzie mógł objąć Akcje Spółki w drodze pisemnego oświadczenia złożonego na zasadach określonych w Kodeksie spółek handlowych (dalej jako: „KSH”). Na skutek uczestnictwa w Programie Wnioskodawca będzie mógł zatem – pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów, uzyskać prawo do objęcia Akcji Spółki, a tym samym otrzymać udział w zysku Spółki (przez wypłatę dywidendy).