Interpretacja indywidualna z dnia 26 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.414.2022.2.MJ

W zakresie opodatkowania świadczenia wdowiego uzyskiwanego ze Stanów Zjednoczonych Ameryki.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe oraz w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest :

-prawidłowe - w zakresie opodatkowania świadczenia wdowiego z USA,

-nieprawidłowe – w zakresie możliwości dokonania przez bank korekty nienależnie pobranych zaliczek na podatek dochodowy od świadczenia wdowiego.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 kwietnia 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 7 kwietnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymania świadczenia wdowiego z USA.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Do USA przyleciała Pani 17 marca 1997 roku. Ślub z J. M. zawarła Pani 18 lipca 2000 roku. Od lutego 2001 roku otrzymała Pani status rezydenta USA i przebywała Pani tam na zasadach wizy migracyjnej przez sponsorowanie rodzinne. Po ślubie zamieszkaliście pod adresem: (…). Pani mąż J. M. urodzony 9 marca 1937 roku mieszkał i pracował w Stanach Zjednoczonych Ameryki, tam też zmarł 11 czerwca 2001 roku. Po śmierci męża, jako małżonka wystąpiła Pani do Social Security Administration z wnioskiem o przyznanie Pani świadczenia wdowiego z ubezpieczenia społecznego. Decyzję o przyznaniu takiego świadczenia dostała Pani w 2006 roku z naliczonym świadczeniem w wysokości 1386 USD. Otrzymuje je Pani do obecnej chwili. Do Polski wróciła Pani 1 sierpnia 2020 roku do swojego mieszkania w K. ul. (…) i obecnie Pani interesy życiowe i podatkowe związane są tylko z Polską. Tu podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. posiada Pani ośrodek interesów życiowych w Polsce oraz przebywa Pani na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. W Polsce otrzymuje Pani również polską emeryturę z ZUS. Świadczenie wdowie z USA otrzymuje Pani co miesiąc na podstawie świadczeń rodzinnych obowiązujących w USA. Z tytułu wypłacanego do Polski świadczenia nie jest potrącany amerykański federalny podatek dochodowy. Konsul generalny USA Biuro Świadczeń Federalnych pismem z 18 października 2021 roku potwierdził, że jest to wypłata świadczenia wdowiego i z uwagi na zachowany status rezydenta Stanów Zjednoczonych amerykański federalny podatek dochodowy nie jest potrącany. Bank (…) o/(…) od pierwszej wpłaty 3 listopada 2021 pobiera zarówno zaliczkę na podatek dochodowy, jak i składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Do banku wpływa 1878 USD, potrącane jest 342,80 USD. Uważa Pani, że świadczenie wdowie wypłacane przez rząd Stanów Zjednoczonych stanowi przychód zwolniony od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych i bank jako płatnik nie powinien ich pobierać i skorygować już pobrane. Posiada Pani obywatelstwo polskie, w USA ma Pani tylko status stałego rezydenta. Zgodnie z najnowszym pismem z ambasady USA Pani świadczenie wdowie przyznane na podstawie amerykańskich federalnych przepisów emerytalno-rentowych ze względu na zachowany status stałego rezydenta USA od wypłacanego Pani świadczenia amerykański federalny podatek dochodowy nie jest potrącany czyli rozumie Pani, że w Stanach Zjednoczonych Ameryki Pani świadczenie jest zwolnione z podatku dochodowego. W odniesieniu do pytania drugiego - Bank (…) o/(…) od pierwszej wpłaty 3 listopada 2021 pobiera zarówno zaliczkę na podatek dochodowy, jak i składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Do banku wpływa 1878 USD, potrącane jest 342,80 USD. Czy bank powinien pobierać w/w zaliczkę i ją ewentualnie zwrócić