Interpretacja indywidualna z dnia 20 lipca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.417.2021.2.AK

1. Czy w przypadku sprzedaży lokalu mieszkalnego położonego przy ul. B. w N. i zakupu w celu zamieszkania w nim innego odpowiadającego Wnioskodawczyni lokalu mieszkalnego w ciągu okresu nie dłuższego niż okres 3 lat od dnia zbycia, Wnioskodawczyni będzie mogła skorzystać z ulgi mieszkaniowej? Dotyczy to skorzystania z ulgi na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2. Czy w przypadku okresowego wynajęcia kupionego tak lokalu mieszkalnego Wnioskodawczyni nie straci prawa do skorzystania z ww. ulgi mieszkaniowej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 5 maja 2021 r. (data wpływu 13 maja 2021 r.) uzupełnionym pismem z 31 maja 2021 r. (data wpływu 4 czerwca 2021 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 maja 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego oraz możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

We wniosku i uzupełnieniu przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni wraz z mężem R.B. mieszka przy ul. A w N., posiadają majątkową wspólność małżeńską. Wnioskodawczyni pracuje zawodowo jako nauczycielka w miejscowym Zespole Szkół i nie prowadzi działalności gospodarczej. W wyniku różnych zdarzeń w ostatnim czasie Wnioskodawczyni stała się właścicielką (wraz z mężem) dwóch lokali mieszkalnych, których właścicielami byli wcześniej rodzice męża (teściowie Wnioskodawczyni). Rodzice męża, tj. teść T.B. i teściowa L.B., zamieszkiwali przy ul. B. Lokal ten otrzymali z tzw. przydziału zaraz po II Wojnie Światowej i wykupili go na własność na zasadzie wspólnoty małżeńskiej w 1974 r. (Akt Notarialny zawarty w dniu 24 czerwca 1974 r.). Lokal ten teściowie zajmowali wspólnie do śmierci teścia T.B., który zmarł w dniu 6 listopada 2018 r. Teściowie posiadali również lokal mieszkalny przy ul. C, który nabyli w dniu 20 sierpnia 2003 r. Lokal ten przez cały czas jest zajmowany nieodpłatnie przez starszą siostrę teścia Wnioskodawczyni. W wyniku przeprowadzonego postępowania spadkowego po zmarłym teściu (Akt Poświadczenia Dziedziczenia Ustawowego z dnia 29 stycznia 2019 r.) mąż Wnioskodawczyni, teściowa L.B. i brat męża J.B. otrzymali w spadku po 1/3 udziałów w ww. nieruchomościach oraz środkach finansowych (Akt Notarialny Protokół Dziedziczenia z dnia 29 stycznia 2019 r.). Teściowa jest inwalidką I grupy, w podeszłym wieku (95 lat), schorowaną, leżącą, wymagającą stałej opieki. W związku z tym od grudnia 2018 r. Wnioskodawczyni i jej mąż wzięli ją na stałe pod opiekę i mieszkają wspólnie w domu przy ul. A w N. Właścicielami ww. domu jest Wnioskodawczyni wspólnie z mężem od 2005 r. Zamieszkują w nim na stałe Wnioskodawczyni, jej mąż i córka oraz niepełnosprawna teściowa L.B. Zameldowany jest również dorosły syn, który chwilowo nie mieszka w domu rodziców (Wnioskodawczyni i jej męża). W wyniku podpisania z teściową Umowy Dożywocia (Akt Notarialny z dnia 10 lipca 2019 r.) Wnioskodawczyni weszła z mężem w posiadanie jej części w ww. nieruchomościach (nabytych także w wyniku spadku po zmarłym jej mężu). W dniu 16 marca 2020 r. zmarł brat męża J.B., a jego udziały w nieruchomościach odziedziczyła jego córka M.B. (Akt Poświadczenia Dziedziczenia z dnia 20 kwietnia 2020 r.). Jej część nabytego spadku, czyli udziały w ww. nieruchomościach Wnioskodawczyni wspólnie z mężem odkupili od niej, o czym świadczy Akt Notarialny z 9 czerwca 2020 r. Na chwilę obecną Wnioskodawczyni wraz z mężem posiadają 5/6 części ww. opisywanych nieruchomości, pozostałą 1/6 posiada wyłącznie mąż Wnioskodawczyni, jest to spadek po jego ojcu. Należy dodać, że wszystkie sprawy z tym związane zostały zgłoszone w US w ….., a wymagane należności zostały uregulowane. Lokal mieszkalny po teściach zlokalizowany przy ul. B, znajduje się w starej wymagającej remontu poniemieckiej, wielorodzinnej kamienicy. Jest on niezamieszkały od śmierci teścia, tj. od grudnia 2018 r, w związku czym jego stan stale się pogarsza. Wnioskodawczyni nie stać na przeprowadzenie wymaganego gruntownego remontu i odpowiednie ogrzewanie go. Generuje on jednak wiele stałych niepotrzebnych kosztów, tj. okresowe ogrzewanie, koszty stałe mediów, koszty udziału w remontach części wspólnych posesji, itp. Drugi lokal mieszkalny po rodzicach męża znajduje się również w N. przy ul. C. Jak już Wnioskodawczyni wspomniała wcześniej, lokal jest zamieszkały (nieodpłatnie) przez siostrę zmarłego teścia. Koszty utrzymania lokalu mieszkalnego są w pełni opłacane przez siostrę teścia. Lokal mieszkalny nie przysparza więc dla Wnioskodawczyni zysków ani wydatków. Obie nieruchomości obciążone są tzw. służebnością na rzecz teściowej Wnioskodawczyni, wynikającej z zawartej Umowy Dożywocia. Wnioskodawczyni planuje (wraz z mężem) sprzedać lokal mieszkalny przy ul. B i uzyskane środki przeznaczyć w całości na zakup i zamieszkanie w kupionym lokalu mieszkalnym w celu zaspokojenia własnych celów mieszkaniowych.