Interpretacja indywidualna z dnia 22 kwietnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.17.2021.2.AKR

Skutki podatkowe zwrotu wkładu mieszkaniowego

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 17 grudnia 2020 r. (data wpływu 3 stycznia 2021 r.), uzupełnionym pismem z dnia 13 kwietnia 2021 r. (data wpływu 13 kwietnia 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty przez Spółdzielnię Mieszkaniową wkładu mieszkaniowego – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 stycznia 2021 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty przez Spółdzielnię Mieszkaniową wkładu mieszkaniowego.

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 23 marca 2021 r., Nr 0113-KDIPT2-2.4011.17.2021.1.AKR, wezwano Wnioskodawczynię, na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało w dniu 23 marca 2021 r. (skutecznie doręczone w dniu 7 kwietnia 2021 r.). W dniu 13 kwietnia 2021 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe:

W 2008 r. Wnioskodawczyni odziedziczyła po mamie (Pani …) prawo do wkładu mieszkaniowego związanego ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu mieszkalnego (lokal nr 1 w bloku przy ul. … w …). Spadkodawczyni objęła przedmiotowe mieszkanie w 2005 r. w wyniku zamiany mieszkań (z M-2 na M-3) w tym samym bloku, uzupełniając wkład mieszkaniowy do wartości wskazanej przez Spółdzielnię jako „zwaloryzowany wkład mieszkaniowy wg wartości rynkowej wyliczony wg wyceny rzeczoznawcy majątkowego” - można zatem uznać, że wniosła wkład mieszkaniowy w 2005 r. i na tamten czas wartość rynkowa tego wkładu była rzetelnie ustalona. Nabycie w drodze dziedziczenia zostało potwierdzone prawomocnym orzeczeniem Sądu – sygn. akt …/08, z dnia 9 czerwca 2008 r. Niestety Sąd nie dokonał ustalenia wartości odziedziczonego wkładu - spadku. W 2009 r. Wnioskodawczyni weszła w poczet członków Spółdzielni, zawierając umowę o ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do ww. lokalu. Spółdzielnia zaliczyła Wnioskodawczyni na poczet wkładu mieszkaniowego wkład odziedziczony w 2008 r. po mamie Wnioskodawczyni (wartość rynkowa wkładu nie była również wtedy oszacowana). W 2020 r. Wnioskodawczyni rozwiązała umowę za porozumieniem stron ze Spółdzielnią Mieszkaniową i opróżniła mieszkanie, a Spółdzielnia zbyła je w drodze przetargu. Kwotę uzyskaną z tego przetargu Wnioskodawczyni otrzymała we wrześniu 2020 r. przelewem na konto (103 000 zł). Spółdzielnia wystawiła deklarację PIT-11 na pełną kwotę uzyskaną z ww. przetargu, tj. 103 000 zł. Jednakże zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów w spółdzielni, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni. Zatem, w opinii Wnioskodawczyni z powyższego przepisu prawa wynika, że Spółdzielnia winna wykazać w PIT-11 różnicę między wartością rynkową uzyskaną ze zbycia lokalu w 2020 r., a wartością wniesionego przez Wnioskodawczynię wkładu w 2009 r., czyli wartością odziedziczonego przez Nią spadku, bowiem to właśnie ta różnica jest faktycznym przychodem Wnioskodawczyni z innych źródeł, stanowiącym podstawę do zapłaty podatku dochodowego.