Interpretacja indywidualna z dnia 20.06.2017, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.65.2017.1.JC, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.65.2017.1.JC
Jak w przedstawionym powyżej stanie faktycznym / zdarzeniu przyszłym należy prawidłowo dokonać wyliczenia zryczałtowanego podatku? Czy wartość zapłaconego do urzędu skarbowego zryczałtowanego podatku może być przez Spółkę zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy Spółka ma prawo zaliczyć zapłaconą zagranicznemu sprzedawcy kwotę (cenę netto) za usługę przywołaną w stanie faktycznym / zdarzeniu przyszłym do kosztów uzyskania przychodów?
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 10 kwietnia 2017 r. (data wpływu 19 kwietnia 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:
- określenia podstawy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym - jest prawidłowe,
- możliwości zaliczenia zapłaconego podatku do kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 19 kwietnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie określenia podstawy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym oraz możliwości zaliczenia zapłaconego podatku do kosztów uzyskania przychodów.
W przedmiotowym wniosku zostały przedstawione następujący stan faktyczny i następujące zdarzenie przyszłe.
W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Spółka dokonuje zakupu od zagranicznych podmiotów (tj. osób prawnych mających siedzibę poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) praw majątkowych i usług [dalej: usługi] wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 1-4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2016 r. poz. 1888, z późn. zm.) [dalej: u.p.d.o.p.], od zapłaty za które Spółka jako płatnik jest obowiązana w myśl art. 26 ust. 1 u.p.d.o.p. potrącać zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych [dalej: zryczałtowany podatek].
Niektórzy z kontrahentów [dalej: kontrahenci, sprzedawcy lub usługodawcy] Spółki świadczących ww. usługi nie godzą się na zmniejszenie ustalonej ceny o żadne kwoty polskich podatków (a więc również zryczałtowanego podatku). W takiej sytuacji by transakcja w ogóle mogła dojść do skutku, Spółka zmuszona jest potraktować uzgodnioną i przelewaną na rachunek bankowy kontrahenta (usługodawcy) cenę jako cenę netto [dalej: cena netto] i dokonać ubruttowienia należnego kontrahentowi wynagrodzenia, tzn. Spółka wpłaca na rachunek urzędu skarbowego zryczałtowany podatek z własnych środków (ponosząc jego ekonomiczny ciężar), wyliczony w ten sposób, by po odjęciu zryczałtowanego podatku obliczonego według właściwej stawki od większego, ubruttowionego wynagrodzenia otrzymać kwotę równą cenie netto uiszczonej na rachunek bankowy kontrahenta.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
