Czy zapomoga dla byłego pracownika-emeryta jest wolna od podatku dochodowego

Tak, zapomoga będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym w granicach limitu, niezależnie od źródła jej finansowania. Od podatku wolne byłoby również - w granicach identycznego limitu - wypłacone na rzecz byłego pracownika-emeryta świadczenie rzeczowe lub ekwiwalent pieniężny w zamian za to świadczenie, jeśli jego wypłata nastąpiłaby w związku z łączącym uprzednio tego emeryta z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub służbowym stosunkiem pracy.

Zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci są wolne od opodatkowania do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł (art. 21 ust. 1 pkt 26 updof). Oznacza to, że obecnie zapomogi wypłacone do wysokości limitu, niezależnie od źródła ich finansowania, nie podlegają opodatkowaniu. Wyjątkiem są zapomogi wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 40 updof oraz świadczenia wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 79 updof. Są one wolne od opodatkowania w całości - nie podlegają powyższemu limitowi.

W pytaniu jest mowa o zapomodze wypłaconej ze środków ZFŚS byłemu pracownikowi-emerytowi. Dlatego trzeba wskazać, że wypłata na jego rzecz możliwa byłaby jeszcze z jednego tytułu. Jeśli bowiem świadczenie to nie miałoby charakteru zapomogi, tylko na przykład świadczenia rzeczowego lub ekwiwalentu pieniężnego w zamian za to świadczenie, a jego wypłata nastąpiłaby w związku z łączącym uprzednio tego emeryta z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub służbowym stosunkiem pracy (albo z funduszy związków zawodowych), to również korzystałoby ono ze zwolnienia w wysokości identycznego limitu (czyli do kwoty 2280 zł).