Interpretacja indywidualna z dnia 15 września 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.296.2026.2.ASZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie obowiązków płatnika przy sporządzaniu umowy zniesienia współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest notariuszem. Zwrócili się do niego klienci celem sporządzenia umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności nieruchomości stanowiącej lokal mieszkalny. Są współwłaścicielami tej nieruchomości w udziałach po 1/2 części. Należą do III grupy podatkowej zgodnie z art. 14 tej ustawy. Nieruchomość jest obciążona hipoteką do kwoty (…) zł. Wartość rynkową całej nieruchomości strony podają na kwotę (…) zł, zatem udział każdego z nich na kwotę (…) zł. Zniesienie współwłasności będzie polegać na tym, że jeden ze współwłaścicieli nabędzie w całości własność tej nieruchomości, bez spłat i dopłat na rzecz drugiego z nich. Hipoteka została w całości spłacona, przy czym nie został złożony wniosek o wykreślenie hipoteki z księgi wieczystej. Współwłaściciele otrzymali zgodę banku na wykreślenie hipoteki.

Pytanie

Czy podstawą opodatkowania jest wartość nieruchomości w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy, pomniejszona o kwotę hipoteki ujawnioną w księdze wieczystej, proporcjonalnie do nabytego udziału w nieruchomości w drodze zniesienia współwłasności, czy też pełna wartość nieruchomości w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy, bez pomniejszenia o wysokość kwoty hipoteki?