Interpretacja indywidualna z dnia 16 września 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.301.2026.2.MD

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia spadku po ojcu. Uzupełnił go Pan pismem z 22 sierpnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanufaktycznego(doprecyzowanywuzupełnieniuwniosku)

(...) r. zmarł Pana ojciec, obywatel Hiszpanii. Był wyłącznym właścicielem lokalu mieszkalnego położonego w (...). Postępowanie spadkowe zostało przeprowadzone w Hiszpanii. (...) r. wydano Europejskie Poświadczenie Spadkowe. W chwili nabycia spadku, tj. w dniu śmierci spadkodawcy, był Pan obywatelem Królestwa Hiszpanii, a więc państwa członkowskiego Unii Europejskiej, miał Pan miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 25 Kodeksu cywilnego oraz był Pan polskim rezydentem podatkowym.

Zgodnie z Europejskim Poświadczeniem Spadkowym, Pana matka nabyła dożywotnie prawo użytkowania całego spadku, obejmujące również cały lokal mieszkalny położony w (...), natomiast Pan oraz Pana brat nabyli po (...) udziału w prawie własności tego lokalu. Nabyty przez Pana udział wynoszący (...) w prawie własności lokalu jest obciążony dożywotnim prawem użytkowania przysługującym Pana matce. Prawo użytkowania obejmuje cały lokal, a zatem obciąża również nabyty przez Pana udział. Aktualna wartość rynkowa całego lokalu wynosi około (...) PLN.

Zamierza Pan złożyć zgłoszenie SD-Z2 w celu skorzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ustawy. Powstały jednak wątpliwości dotyczące zakresu obowiązku zgłoszeniowego oraz sposobu określenia prawa majątkowego i jego wartości wykazywanej przez każdego z nabywców.