Interpretacja indywidualna z dnia 28 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.542.2026.5.KP; 0111-KDIB2-3.4015.249.2026.4.LM

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w zakresie:

·podatku od spadków i darowizn – jest prawidłowe,

·podatku dochodowego od osób fizycznych – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 12 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 31 lipca 2026 r. (wpływ 6 sierpnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Aktem notarialnym z 28 listopada 2025 r. wraz ze swoim małżonkiem podpisała Pani umowę zrzeczenia się dziedziczenia po Nim. Jednocześnie małżonek zobowiązał się do zapłaty na Pani rzecz wynagrodzenia w związku z tą umową, w łącznej kwocie 500 000 zł. Pierwsza rata w kwocie 200 000 zł została zapłacona w 2025 roku. Druga, zgodnie z umową zostanie zapłacona do 31 grudnia 2026 r.

Uzupełnienie wniosku

Umowa z dnia 28 listopada 2025 r. została zawarta jako umowa o zrzeczenie się dziedziczenia w formie aktu notarialnego, na podstawie art. 1049-1050 Kodeksu cywilnego.

Akt notarialny przewiduje wypłatę na Pani rzecz kwoty 500 000 zł, określonej przez strony jako „wynagrodzenie”. Zgodnie z treścią aktu notarialnego obowiązek zapłaty tego wynagrodzenia wynika bezpośrednio z zawartej jednocześnie umowy zrzeczenia się dziedziczenia.

Nie została zawarta żadna odrębna umowa darowizny ani żadna inna umowa. Jedyną podstawę wypłaty wynagrodzenia stanowi akt notarialny z dnia 28 listopada 2025 r., obejmujący umowę zrzeczenia się dziedziczenia oraz zobowiązanie do zapłaty wynagrodzenia.

Pytania

1.Czy ta czynność podlega opodatkowaniu po Pani stronie podatkiem od spadków i darowizn?

2.