Interpretacja indywidualna z dnia 27 sierpnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.259.2026.1.BD

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia spadku po babci. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Nabył Pan spadek po babci Pani A. B. (zmarłej (…) 1992 r.) na podstawie testamentu. Postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku uprawomocniło się (…) 2026 r. (sygn. akt (…)). (…) 2026 r. złożył Pan zgłoszenie nabycia spadku na formularzu SD-Z2 w celu skorzystania ze zwolnienia z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy. Organ podatkowy kwestionuje skuteczność tego zgłoszenia, wskazując, że dla oceny prawa do zwolnienia należy stosować przepisy obowiązujące w dacie otwarcia spadku (1992 r.).

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym nabycie spadku podlega zwolnieniu z podatku na podstawie art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy, wobec złożenia zgłoszenia SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od uprawomocnienia się orzeczenia sądu?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, jednoznaczność reguły intertemporalnej art. 2 ust. 2 ustawy nowelizującej wprost stanowi, że nowe brzmienie art. 6 ust. 1 pkt 1 ma zastosowanie do nabycia, w którym orzeczenie sądu uprawomocniło się po (…) 2026 r. Przepis ten nie zawiera żadnych wyjątków odnoszących się do daty śmierci spadkodawcy. Brak podstaw do „rozszczepienia” reżimu prawnego. Przepisy przejściowe nowelizacji nie wprowadzają konstrukcji, w której moment powstania obowiązku podatkowego byłby ustalany według nowych przepisów, natomiast prawo do zwolnienia z art. 4a oceniane według stanu prawnego sprzed nowelizacji (w tym sprzed 2007 r.). Brak jest normy prawnej uzasadniającej takie rozróżnienie. Wykładnia celowościowa – celem nowelizacji, jak wynika z jej uzasadnienia, było zwiększenie pewności prawnej poprzez powiązanie momentu powstania obowiązku podatkowego z formalnym dokumentem potwierdzającym nabycie spadku (orzeczeniem sądu). Interpretacja prowadząca do stosowania starych przepisów do zwolnienia z art. 4a pozostawałaby w sprzeczności z tym celem. W Pana ocenie, obowiązek podatkowy powstał (…) 2026 r.; termin na złożenie SD-Z2 należy liczyć od tej daty; spełnienie warunków art. 4a ust. 1 pkt 1 skutkuje zwolnieniem z podatku.