Interpretacja indywidualna z dnia 16 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.500.2026.1.KKA

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pan X (dalej: „Wnioskodawca”) oświadcza, że posiada miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

W dniu 1 stycznia 1996 r. Wnioskodawca zawarł w Szwajcarii z ….. z siedzibą w Szwajcarii (dalej: „Ubezpieczyciel”) umowę ubezpieczenia na życie na okres 30 lat, tj. od 1 stycznia 1996 r. do 1 stycznia 2026 r., udokumentowaną polisą nr …. (dalej: „Umowa Ubezpieczenia”). Umowa została zawarta na podstawie przepisów prawa szwajcarskiego regulujących działalność ubezpieczeniową. Udziały w zyskach są gromadzone i oprocentowywane. W treści umowy nie wskazano konkretnej stopy procentowej. Wnioskodawca nie posiada informacji, aby składka ubezpieczeniowa była inwestowana przez Ubezpieczyciela.

Suma gwarantowana ubezpieczenia określona została na kwotę … CHF, natomiast miesięczna składka została określona na kwotę ... CHF (roczna wartość składek wynosiła … CHF). Od każdej rocznej składki pobierany był w Szwajcarii podatek dochodowy. Umowa po jej zawarciu nie była zmieniana, aneksowana ani odnawiana.

Do 2006 r. Wnioskodawca zamieszkiwał w Szwajcarii i był rezydentem podatkowym Szwajcarii. Przez cały pobyt w Szwajcarii Wnioskodawca rozliczał się corocznie z tamtejszym urzędem podatkowym. Po powrocie do Polski w 2006 r. i zmianie rezydencji podatkowej na polską, nadal opłacał składki wynikające z Umowy Ubezpieczenia aż do zakończenia okresu jej obowiązywania.