Interpretacja indywidualna z dnia 5 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.806.2025.3.LS

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• nieprawidłowe- w części dotyczącej zastosowania art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. c) ustawy,
• prawidłowe- w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 listopada 2025 r. (data wpływu 3 listopada 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

a. Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, posiadającą w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy (dalej: „Wnioskodawczyni”).

b. Wnioskodawczyni od 1992 r. do 2023 r. prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą w branży (...) (dalej: „JDG”). W sierpniu 2023 r. nastąpiło przekształcenie JDG w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Spółka”).

c. W 2006 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem nabyła udział w prawie wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowej położonej w A., o powierzchni ok. (...) tys. m² (dalej: „Nieruchomość”). Pomiędzy małżonkami występował ustrój wspólności majątkowej. Małżeństwo nabyło Nieruchomość w drodze aktu notarialnego, jako osoby prywatne. Niemniej, w akcie widnieje wzmianka o zakupie Nieruchomości w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej przez Wnioskodawczynię (JDG). W związku z powyższym, zakup Nieruchomości nastąpił z VAT (22%). Od wartości Nieruchomości nie były dokonywane bilansowe i podatkowe odpisy amortyzacyjne (nieruchomość gruntowa). Nieruchomość została ujęta w księgach rachunkowych JDG jako środek trwały w budowie.

d. W sierpniu 2014 r. zmarł mąż Wnioskodawczyni. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia, sporządzonego w kwietniu 2017 r., udział (1/2) w prawie wieczystego użytkowania gruntu po mężu Wnioskodawczyni odziedziczyło na mocy testamentu dwoje dzieci małżonków, po 1/4 każde (dalej: „Dzieci”). Wnioskodawczyni zachowała swój udział 1/2.