Podatek dochodowy od osób fizycznych: moment uznania wydatków inwestycyjnych za kwalifikowane do zwolnienia podatkowego po wyroku sądu - Interpretacja indywidualna z dnia 11 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.411.2021.12.PR

Istota problemu

Główny problem prawny polega na ustaleniu, czy komandytariusz w spółce komandytowej, która podjęła decyzję o opodatkowaniu na zasadach obowiązujących dla osób prawnych od 1 maja 2021 r., może uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie poniesionych kosztów kwalifikowanych przed uzyskaniem przychodów z nowej inwestycji. Sprawa dotyczy zastosowania zwolnienia podatkowego wynikającego z ustawy o wspieraniu nowych inwestycji.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że stanowisko wnioskującego jest nieprawidłowe. Decyzja opiera się na kryteriach, że koszty nowej inwestycji, poniesione przed wydaniem decyzji o wsparciu lub bez uzyskania odpowiedniego przychodu z nowej inwestycji, nie kwalifikują się do zwolnienia podatkowego. Zwolnienie zależy od uzyskania dochodu z działalności określonej w decyzji o wsparciu, co oznacza, że inwestycja powinna generować dochody, by zastosować zwolnienie. Organ zaakcentował, że koszty muszą być efektywnie poniesione (tj. poniesione kasowo) i muszą figurować w ewidencji środków trwałych, aby stały się podstawą zwolnienia.