Interpretacja indywidualna z dnia 8 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.642.2025.3.AS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 27 października 2025 r. i 2 grudnia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, rezydentem podatkowym polskim w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W 2023 r. Wnioskodawczyni otrzymała od ojca, niedługo przed jego śmiercią, tytułem darowizny nieruchomość. Darowizna przekazana aktem notarialnym była zwolniona z podatku na podstawie art. 4a ust. 1 i ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, którą to Wnioskodawczyni planuje sprzedać. Ponadto Wnioskodawczyni posiada drugą nieruchomość – zabudowaną budynkiem mieszkalnym, która jest stosunkowo duża, co implikuje wysokie koszty jej utrzymania w postaci kosztów ogrzewania, bieżących napraw, remontów i konserwacji.

(...) 2023 r. ojciec Wnioskodawczyni, prowadzący przedsiębiorstwo w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, zmarł. W następstwie Wnioskodawczyni została zarządcą sukcesyjnym przedsiębiorstwa. Przedsiębiorstwo to znajduje się obecnie w stanie zadłużenia, tzn. posiada szereg zobowiązań wynikających z umów kredytu bankowego na łączną kwotę około (...) zł. Ponadto Wnioskodawczyni nabyła udział w spadku po zmarłym ojcu. Przyjęcie spadku przez Wnioskodawczynię nastąpiło z dobrodziejstwem inwentarza.

Wnioskodawczyni zamierza w 2025 r. sprzedać ww. nieruchomość za cenę 1.200.000 zł. Środki ze sprzedaży nieruchomości zamierza przeznaczyć na zakup udziałów w nieruchomości gruntowej, nabytej częściowo przez Wnioskodawczynię w drodze spadkobrania, od pozostałych współspadkobierców w celu uzyskania wyłącznej własności gruntu. Na gruncie tym znajduje się budynek biurowy. Wnioskodawczyni planuje przeznaczyć środki na adaptację budynku biurowego na cele mieszkalne, aby w nim zamieszkać, gdyż obecny dom, w którym zamieszkuje, jest dla niej zbyt duży i kosztowny w utrzymaniu i planuje w przyszłości na tym gruncie budowę domu mieszkalnego na własne cele mieszkaniowe, znacznie mniejszego niż aktualnie przez nią zamieszkiwany. Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny od ojca na krótko przed jego śmiercią Wnioskodawczyni przeznaczyłaby więc na następujące cele mieszkaniowe realizowane na 1 gruncie odkupionym od pozostałych spadkobierców, tj. na nabycie ww. udziału w gruncie ponad to, co aktualnie posiada, adaptację i remont istniejącego budynku biurowego zlokalizowanego na tej samej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe i w przyszłości budowę domu jednorodzinnego na tym gruncie, w którym docelowo Wnioskodawczyni zamierza zamieszkać.