Potrącenie wzajemnych roszczeń a obowiązki podatkowe w kontekście umowy kredytowej i ugody sądowej - Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.414.2025.1.KP

Istota problemu

Głównym problemem prawnym w tej interpretacji jest kwalifikacja podatkowa kompensacji wzajemnych roszczeń z tytułu kredytu hipotecznego w kontekście podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawczyni zastanawia się, czy takie potrącenie uznaje się za przychód podatkowy oraz czy przysługuje jej zwolnienie z podatku dochodowego w ramach planowanej ugody z bankiem. Dodatkowo, pojawia się pytanie o opodatkowanie zwrotu kosztów procesowych wypłaconych przez bank w wyniku ugody sądowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy rozstrzygnął, że kompensacja wzajemnych roszczeń nie powoduje powstania przychodu podatkowego, ponieważ nie prowadzi do definitywnego wzrostu majątku podatnika. Z punktu widzenia przepisów podatkowych nie dochodzi do umorzenia długu, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 22 §1 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Zwrot kosztów zastępstwa procesowego nie jest uznawany za przychód, gdyż jest tylko refundacją wcześniej poniesionych kosztów przez podatnika, co oznacza, że brak jest przysporzenia o charakterze majątkowym.