Ocena podatkowa programu motywacyjnego i opodatkowanie opcji na akcje przyznanych obywatelowi Białorusi według polskich przepisów - Interpretacja indywidualna z dnia 3 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.116.2025.3.MN
Nabycie opcji na akcje nie skutkuje przychodem podatkowym do momentu ich realizacji. Przychód z realizacji opcji i nabycia akcji uznaje się za związany z działalnością gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, zaś ich zbycie jako przychód z kapitałów pieniężnych. Opcje te nie są pochodnymi instrumentami finansowymi.
Teza AI
Istota problemu
Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym w interpretacji jest określenie skutków podatkowych związanych z nabyciem opcji na akcje i późniejszym ich wykonaniem przez podatnika będącego rezydentem podatkowym w Polsce. Kluczowe jest ustalenie, czy opcje te stanowią pochodne instrumenty finansowe, wpływające na kwalifikację przychodów wynikających z ich realizacji oraz późniejszego zbycia akcji.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał, że samo przyznanie opcji na akcje nie generuje przychodu, ponieważ opcje te nie są zbywalne, nie mają rynkowej wartości, a przyjęcie ich przez podatnika nie rodzi wymiernej korzyści majątkowej. Dopiero realizacja opcji stanowi przychód, który należy zakwalifikować jako związany z działalnością gospodarczą, podlegający 3% opodatkowaniu ryczałtem. Dodatkowo, zbycie akcji nabytych po realizacji opcji zalicza się do kapitałów pieniężnych, opodatkowanych stawką 19%. Organ wskazał także, że brak jest podstaw do traktowania opcji na akcje jako pochodnych instrumentów finansowych.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
–nieprawidłowe w zakresie podstawy prawnej określenia kosztów uzyskania przychodu,
–prawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
