Interpretacja indywidualna z dnia 9 kwietnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.52.2025.1.BZ

Interpretacja indywidualna – w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn:

-w części dotyczącej zgłoszenia darowizny na formularzu SD-Z2 zawierającego dane identyfikujące Pana matki – jest nieprawidłowe,

-w pozostałym zakresie – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lutego 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od 10 lipca 2023 r. Pana babcia – B.F. raz w miesiącu, w różnych kwotach, dokonuje darowizny na rzecz wnucząt – Pana, Pana J. i Pani P.F., którą przekazuje na rachunek bankowy Pana matki Pani C.C. – opiekuna prawnego. Każdorazowo, w tytule przelewu, Pana babcia wpisuje: „Darowizna dla wnucząt J., A. i P. F.”. Pani B.F., jest babcią ojczystą dla Pana, dla Pana J. i Pani P.F. Pana babcia – Pani B.F., pozostaje w związku małżeńskim z Panem R.F., z którym pozostaje w ustroju wspólności ustawowej małżeńskiej. Darowizny przekazywane przez Pana babcię – Panią B.F. (ojczystą babcię) są dokonywane w celu wykonania przez Pana matkę – Panią C.C., zapłaty czesnego i innych opłat za prywatne placówki edukacyjne dla wnucząt. Pana matka – Pani C.C., otrzymane na swój rachunek bankowy wpłaty na rzecz dzieci co miesiąc przeznacza na ten właśnie cel.

Wszystkie dzieci są małoletnie i wszystkie mają wydane orzeczenia o niepełnosprawności. Pan J.F. ur. (...) r., Pan A.F. ur. (...) r. oraz Pani P.F. ur. (...) r.

Co do każdej otrzymanej od Pani B.F. kwoty darowizny na rzecz małoletnich, Pana matka Pani C.C. w imieniu własnym (jako opiekun prawny małoletnich) składa w Urzędzie Skarbowym w (...) zgłoszenie na formularzu SD-Z2, w terminie nie później niż 6 m-cy od otrzymania każdej z kwot. W rubryce o nr 93 „uwagi”, Pana matka – Pani C.C. podaje, że otrzymana kwota jest darowizną Pani B.F. na rzecz wnucząt. Dodatkowo, każdorazowo dołączany jest pdf z banku z danymi przelewu oraz tytułem: