Interpretacja indywidualna z dnia 21 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.224.2024.3.MM

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzyganym w interpretacji jest kwestia opodatkowania darowizny pieniężnej przekazanej w gotówce, gdy brak zachowania wymaganej formy przekazania środków na rachunek bankowy obdarowanego uniemożliwia skorzystanie ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Problem dotyczy również spełnienia formalnych przesłanek uzyskania zwolnienia z opodatkowania wobec darowizn od osób najbliższych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że darowizna środków pieniężnych przekazana w gotówce nie spełnia formalnych wymogów zwolnienia z opodatkowania przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Warunek skorzystania ze zwolnienia wymaga, by przekazanie środków miało miejsce przez rachunek bankowy, co nie zostało spełnione, gdyż środki przekazano w gotówce. W rezultacie darowizna nie korzysta ze zwolnienia i podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych przypisanych dla I grupy podatkowej. Z tego powodu wnioskodawca musi złożyć zeznanie podatkowe na formularzu SD-3 dotyczące nabycia z tytułu darowizny.