Interpretacja indywidualna z dnia 6 marca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.27.2025.1.AD
Obowiązek podatkowy – w przypadku zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego – powstaje w momencie (z chwilą) zawarcia aktu, a nie z chwilą nabycia poszczególnych części darowizny.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym w interpretacji podatkowej jest rozstrzygnięcie, czy umowa darowizny w formie aktu notarialnego, przewidująca wypłatę środków pieniężnych w transzach pomiędzy osobami całkowicie zwolnionymi z podatku na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, pozwala na zwolnienie podatkowe dla obdarowanego oraz brak obowiązku zgłaszania każdej transzy do urzędu skarbowego.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy przychylił się do stanowiska wnioskodawcy, uznając, że notariusz jako płatnik może zastosować zwolnienie z podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Uznał, iż brak konieczności zgłaszania poszczególnych transz spowodowany jest formą aktu notarialnego, która ustala moment powstania obowiązku podatkowego w chwili zawarcia umowy, nie zaś wypłaty poszczególnych transz. W związku z tym, obdarowany nie musi składać odrębnych zgłoszeń w urzędzie skarbowym, gdyż art. 4a ust. 4 pkt 2 znosi taki obowiązek przy zawarciu umowy w notarialnej formie. Obowiązek dokumentowania przelewów potwierdza spełnienie warunków do zwolnienia podatkowego.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,`
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia w formie aktu notarialnego umowy darowizny wypłacanej w transzach. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pan notariuszem. Notariusz jako płatnik zamierza sporządzić w formie aktu notarialnego umowę darowizny środków pieniężnych pomiędzy osobami fizycznym zaliczonymi do osób całkowicie zwolnionych z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
