Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.788.2024.2.ASZ

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy ustalenia obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży mieszkania, które zostało nabyte w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej oraz późniejszego działu spadku. Kluczową kwestią jest uznanie, czy przekazanie udziałów w drodze działu spadku stanowi nowy moment nabycia dla celów podatkowych, który wpływa na pięcioletni okres zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy potwierdził, że sprzedaż mieszkania przez wnioskodawczynię w 2024 roku nie rodzi obowiązku podatkowego, gdyż pięcioletni okres, od którego zależy zwolnienie podatkowe, należy liczyć od 1997 roku — momentu nabycia nieruchomości przez małżonków do wspólności majątkowej. Organ podkreślił, że nieodpłatny dział spadku, który miał miejsce w 2020 roku, nie tworzy nowego momentu nabycia, stąd sprzedaż w 2024 roku jest podatkowo neutralna. Powołano przepisy art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które zwalniają takie transakcje z opodatkowania, gdy następują po upływie pięciu lat od końca roku, w którym nastąpiło pierwotne nabycie.