Interpretacja indywidualna z dnia 4 lutego 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.723.2024.3.MST

Istota problemu

Główny problem prawny dotyczy klasyfikacji podatkowej różnych kwot wynikających z ugody między kredytobiorcą a bankiem, obejmującej umorzenie części zadłużenia kredytowego, otrzymanie kwoty dodatkowej, oraz odsetek od nadpłaty kredytu. Kluczowe jest ustalenie, które z tych kwot stanowią przychód podatkowy dla kredytobiorcy oraz czy są one objęte obowiązkiem podatkowym w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz szczególnych zwolnień podatkowych.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy stwierdził, że umorzone kwoty kredytu hipotecznego, podlegające szczególnemu zaniechaniu poboru podatku na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów, nie stanowią przychodu podatkowego. W odniesieniu do kwoty dodatkowej, jeśli mieści się ona w limicie wynikającym z różnicy pomiędzy faktycznymi wpłatami kredytobiorcy a kwotą udostępnionego kredytu, nie będzie uznana za przychód podatkowy. Organ uznał również, że odsetki od zwrotu nadpłaty kredytu, będące zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, nie podlegają opodatkowaniu. Kluczowe było tu wykorzystanie kryterium przysporzenia majątkowego i przepisy dotyczące zwolnień.