Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.819.2024.2.TR

Istota problemu

Problem prawny sprowadza się do ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu uczestnictwa przez Wnioskodawcę w planach motywacyjnych (Plany X i Plany Y) organizowanych przez spółki dominujące zgodnie z art. 24 ust. 11 i 11b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Kluczowa jest determinacja, czy przychód powstaje w momencie realizacji akcji fantomowych i jednostek RSU/SOP, czy dopiero przy ich sprzedaży. Dotyczy to także kwestii spełnienia warunków formalnych utworzenia programu motywacyjnego przez uchwałę walnego zgromadzenia.

Rozstrzygnięcie

Organ uznał, że przychód podatkowy wynikający z tytułu uczestnictwa w planach motywacyjnych powstaje w momencie realizacji akcji fantomowych i jednostek RSU/SOP a nie, jak zakładał Wnioskodawca, dopiero w momencie sprzedaży akcji. Organ podkreślił, że oba Plany nie stanowią programów motywacyjnych w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o PIT, ponieważ nie zostały utworzone w sposób wymagany przez ustawodawcę, tj. na podstawie uchwały walnego zgromadzenia. Podstawowe kryterium opodatkowania zostało określone na podstawie kategorii przychodów związanych z nieodpłatnym uzyskaniem akcji, które nie są bezpośrednim wynagrodzeniem od pracodawcy, lecz zaliczane są do przychodów z innych źródeł.