Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.819.2024.2.TR

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych: stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 października 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 21 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 26 listopada 2024 r. (wpływ 26 listopada 2024 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, jest pracownikiem („Pracownik”, „Uczestnik”, „Wnioskodawca”) spółki („Spółka”, „Pracodawca”), podmiotu prawa polskiego, która jest bezpośrednio kontrolowana przez X S.A., hiszpańską spółkę akcyjną nienotowaną na giełdzie („X”).

Jednocześnie, Y („Y”, „Spółka Dominująca”’, spółka notowana na niemieckiej giełdzie) jest spółką dominująca wobec X, posiadając większość jej udziałów. Y stała się podmiotem dominującym wobec Spółki 21 lipca 2022 r. wraz z nabyciem dodatkowych akcji X. Przed wystąpieniem Zdarzenia Płynnościowego Spółka Dominująca posiadała 43,8% akcji X.

Plan I

X utworzyło Plany Fantomowych Opcji na Akcje („p”, „Plany X”), które były oferowane wszystkim pracownikom X, w tym również Wnioskodawcy („Uczestnik’”).

Plany zostały wprowadzone, kiedy spółka X operowała w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (X) utworzoną na podstawie hiszpańskiego prawa spółek. W międzyczasie jednak Spółka zmieniła formę prawną ze spółki z o.o. na hiszpańską spółkę akcyjną (odpowiednik prawny polskiej spółki akcyjnej). Zgodnie z wymogami prawa hiszpańskiego, wszystkie Plany zostały należycie zatwierdzone przez Zarząd spółki X (większość z nich w związku z nową rundą finansowania w X) i weszły w życie: