Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.736.2024.4.KS

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 28 października 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie prawa do odliczenia 100% części odsetkowej raty leasingu operacyjnego samochodu osobowego wykorzystywanego w jednoosobowej działalności gospodarczej.

Uzupełnił go Pan pismem z 31 grudnia 2024 r. (wpływ 31 grudnia 2024 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, a także w formie spółki cywilnej. Spółka cywilna, a także Wnioskodawca w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej są czynnymi podatnikami podatku VAT. W ramach działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego Wnioskodawca wykorzystuje w działalności indywidualnej oraz w formie spółki cywilnej samochody osobowe, których wartość netto przekracza 150.000 zł.

Od leasingodawców Wnioskodawca otrzymuje fakturę z jedną pozycją zatytułowaną „Rata leasingowa”, przy której podana jest wartość netto, wartość podatku VAT i wartość brutto.

Na fakturach znajduje się uwaga, że w racie leasingowej mieści się rata kapitała (odnosząca się do wartości pojazdu) i jest wskazana kwota tej raty, mniejsza od raty leasingowej. Wynika to z tego, że na ratę leasingową składa się rata kapitałowa i rata odsetkowa. Jeżeli nie ma takiej informacji na fakturze, to wynika ona z harmonogramu rat leasingowych.

Umowy leasingu w momencie ich zawarcia spełniały wszystkie warunki określone w art. 23b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Samochody, o których mowa we wniosku, stanowią samochody osobowe, zgodnie z art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o PIT i jest opodatkowany podatkiem liniowym. Wartość samochodów z umowy leasingu odzwierciedla ich wartość rynkową na dzień zawarcia tej umowy.