Interpretacja indywidualna z dnia 10 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.586.2024.2.AZ
W zakresie ustalenia, czy dla celów weryfikacji przekroczenia limitu, o którym mowa w art. 18d ust. 3c Ustawy o CIT, z kwotą 10% przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych osiągniętych w roku podatkowym należy porównać łączną wysokość kosztów uzyskania przychodów rozpoznanych w ewidencji rachunkowej w danym roku podatkowym z tytułu: 1) odpisów amortyzacyjnych od budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, 2) kosztów ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż wymienione w art. 18d ust. 2 pkt 3 Ustawy o CIT na warunkach rynkowych i wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
Istota problemu
Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy przy ocenie przekroczenia limitu kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu, określonego w art. 18d ust. 3c Ustawy o CIT, należy porównać łączną wartość kosztów uzyskania przychodów z wybranymi kategoriami kosztów. Problem dotyczy zakresu kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi badawczo-rozwojowej prowadzonej przez spółkę posiadającą status Centrum Badawczo-Rozwojowego.
Rozstrzygnięcie
Organ podatkowy uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe, wskazując, że zgodnie z art. 18d ust. 3c Ustawy o CIT, limit 10% dotyczy łącznej wysokości kosztów kwalifikowanych. Należy zsumować koszty uzyskania przychodów związane z odpisami amortyzacyjnymi oraz kosztami ekspertyz i usług doradczych. Te koszty muszą być porównane z przychodami innymi niż zyski kapitałowe, osiągniętymi w danym roku podatkowym. Koszty te są kwalifikowane jeśli nie przekraczają 10% wymienionej kwoty przychodów, co pozwala na pełne skorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
