Interpretacja indywidualna z dnia 30 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDWL.4011.95.2024.1.WS

Skutki podatkowe dotyczące uczestnictwa w programie motywacyjnym.

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w części dotyczącej pytania nr 2 i 3 i nieprawidłowe w części dotyczącej pytania nr 1.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 września 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 4 września 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) (dalej jako: „Wnioskodawca”) podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca jest zatrudniony w X Sp. z o.o. (dalej jako: „Spółka”) na podstawie umowy o pracę. Spółka wchodzi w skład międzynarodowej grupy kapitałowej (dalej: „Grupa”), której spółką matką jest spółka Y B.V. z siedzibą w Holandii (dalej: „Spółka matka”).

W Grupie został wprowadzony plan motywacyjnym dla wybranych/kluczowych osób, które mają istotny wpływ na prowadzenie działalności i funkcjonowanie poszczególnych spółek z Grupy.

W ramach planu motywacyjnego, Wnioskodawca będzie miał możliwość nabycia depositary receipts („kwity depozytowe”) w fundacji (…) z siedzibą w Holandii (dalej jako „S”) po cenie niższej niż rynkowa. S będzie posiadać udziały w spółce Z B.V. (dalej: „Z”), która z kolei będzie posiadać część udziałów w kapitale U B.V. – pośredniego udziałowca Spółki matki. Spółka z oznaczeniem B.V. to holenderski odpowiednik spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Kwity depozytowe na gruncie prawa holenderskiego stanowią zarejestrowane prawa ich posiadacza do otrzymania udziałów Z poprzez S. Tym samym jeden kwit depozytowy odpowiada wartości jednemu udziałowi bazowemu posiadanemu przez S. Wnioskodawca będzie uprawniony wyłącznie do praw do zysku związanych z odpowiadającymi mu poprzez S udziałami Z. Nie będą mu przysługiwały prawa akcjonariuszy w zakresie prawa głosu i prawa do informacji. W praktyce oznacza to, że emisja kwitów depozytowych na akcje oddziela kontrolę nad Z z jednej strony od prawa do dywidend i innych wypłat realizowanych przez Z z drugiej strony. Kwity depozytowe będą zbywalne wyłącznie za zgodą S.