Interpretacja indywidualna z dnia 7 października 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.486.2024.3.AS

Skutki podatkowe otrzymania od banku świadczenia pieniężnego i odliczania ulgi odsetkowej.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych:

·w zakresie pierwszego pytania – jest prawidłowe;

·w zakresie drugiego pytania – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 lipca 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymania od banku świadczenia pieniężnego i odliczania ulgi odsetkowej. Uzupełniła go Pani, w odpowiedzi na wezwania, pismami z 27 sierpnia 2024 r. oraz 9 września 2024 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(...) 2024 r. została zawarta ugoda pomiędzy A i B.A jako kredytobiorcą a X w sprawie umowy kredytu hipotecznego w walucie wymienialnej – kredytu denominowanego we franku szwajcarskim (CHF) na budowę domu jednorodzinnego, zawartej (...) 2005 r. (dalej Umowa).

W momencie uruchomienia kredytu na rachunek kredytobiorcy została przelana kwota (...) zł (wypłata kwoty kredytu w 1 transzy). W trakcie całego okresu kredytowania (do dnia podpisania ugody) kredytobiorca zapłacił na rzecz Banku łączną kwotę (...) z tytułu rat kapitałowych i (...) z tytułu rat odsetkowych. W zeznaniach za poszczególne lata 2005-2023 małżonkowie we wspólnie składanych zeznaniach podatkowych odliczali po połowie od dochodu zapłacone w danym roku podatkowym odsetki od kredytu, w ramach tzw. ulgi odsetkowej.

Na mocy ugody kwota zadłużenia z tytułu Umowy, wynosząca na dzień zawarcia ugody (...) CHF, została przeliczona na walutę polską (PLN) po średnim kursie walut obcych ogłaszanym przez NBP ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zawarcia Ugody. Po przewalutowaniu dokonane zostało umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu. Bank zwolnił Kredytobiorcę z długu (umorzył zadłużenie Kredytobiorcy) w zakresie kwoty (...) PLN – na ww. kwotę składa się kwota (...) kapitału bieżącego (niewymagalnego), kwota (...) PLN kapitału przeterminowanego (wymagalnego), kwota (...) PLN odsetek zapadłych niespłaconych (wymagalnych), kwota (...) PLN odsetek zapadłych podwyższonych (wymagalnych). Bank dodatkowo wypłacił Kredytobiorcy kwotę (...) PLN w związku z rozliczeniem Umowy.