Interpretacja indywidualna z dnia 2 września 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.440.2024.2.MK

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (w przypadku umorzenia wierzytelności wynikających z kredytu.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 czerwca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, uzupełniony 21 sierpnia 2024 r., który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia wierzytelności. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca A.B. (zwany dalej: „Wnioskodawca” lub „Podatnik”) wraz z małżonką C.B. 20 maja 2024 r. zawarł z bankiem X S.A. ugodę zmieniającą umowę nr (...) w przedmiocie kredytu hipotecznego w walucie wymienialnej, kredytu denominowanego we franku szwajcarskim (CHF). Pierwotna umowa została zawarta 21 grudnia 2006 r. w kwocie 107.143,71 CHF. Kredyt, zgodnie z umową, został przeznaczony na zakup i wykończenie murowanego budynku rekreacyjnego, położonego w Y., gmina (...) na działce nr 111/1 o powierzchni 1109 m².

W ramach zawartej ugody bank X dokonał częściowego zwolnienia z długu umarzając zadłużenie Wnioskodawcy w zakresie kwoty 145.992,79 PLN. Wnioskodawca przyjął zwolnienie z długu. Jednocześnie bank X poinformował Wnioskodawcę, że w wyniku zwolnienia z części długu (umorzenia) po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Strony umowy kredytu (Wnioskodawca oraz małżonka, C.B.) nie korzystali nigdy z zaniechania poboru podatków od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego. Ponadto kredyt został udzielony przed 15 stycznia 2015 r. przez podmiot (tj. bank X S.A.), którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów. Kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na przedmiotowej nieruchomości. W ocenie Wnioskodawcy kredyt został zaciągnięty na wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwana dalej: „ustawa o PIT”) Własne cele mieszkaniowe - szczegóły ich realizacji: