Interpretacja indywidualna z dnia 22 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.489.2024.1.MS2

Skutki podatkowe dywidendy uchwalonej na podstawie uchwały o wypłacie dywidendy, w zakresie w którym została ona uchwalona lecz niewypłacona.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 czerwca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych dywidendy uchwalonej na podstawie uchwały o wypłacie dywidendy w zakresie w którym została ona uchwalona lecz niewypłacona na jego rzecz, a wypłata nastąpi w późniejszym zakresie do Fundacji Rodzinnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan komplementariuszem w spółkach komandytowych oraz komandytariuszem w innych spółkach komandytowych. Spółki te regularnie osiągają zysk, który wypłacają Panu.

Jednocześnie w związku z planami podzielenia swojego majątku na rzecz swoich spadkobierców jako beneficjentów przy wykorzystaniu instytucji Fundacji Rodzinnej planuje Pan przeniesienie na rzecz założonej przez siebie Fundacji Rodzinnej, wierzytelności o wypłatę dywidendy ze spółek komandytowych, w których jest wspólnikiem, uchwalonych na podstawie uchwał Zgromadzenia Wspólników („Uchwała o wypłacie dywidendy”).

Będzie Pan więc uprawniony do wypłaty dywidendy na podstawie Uchwały o wypłacie dywidendy. Ponieważ jednak spółki komandytowe prowadzą różnego rodzaju przedsięwzięcia inwestycyjne, nie dysponują gotówką by Uchwałę o wypłacie dywidendy zrealizować w pełni. Nie otrzyma Pan więc całości lub części dywidendy na podstawie Uchwały o wypłacie dywidendy do momentu przekazania wierzytelności do Fundacji Rodzinnej w zakresie niewypłaconych jeszcze dywidend. Nieotrzymaną przez Pana kwotę dywidendy na podstawie Uchwały o wypłacie dywidendy otrzyma Fundacja Rodzinna.