Interpretacja indywidualna z dnia 15 lipca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.414.2024.3.SR

Możliwość zastosowania zwolnienia przedmiotowego.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 kwietnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 21 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami złożonymi 23 czerwca 2024 r. i 12 lipca 2024 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej poradzono Pani, aby złożyć wniosek o indywidualne rozpatrzenie Pani okoliczności dotyczących skorzystania z prawa do mieszkaniowej ulgi podatkowej po sprzedaży nieruchomości w czasie krótszym niż pięć lat od nabycia. Z ulgi tej można skorzystać przy rozliczeniu podatkowym PIT-39 jeśli kwotę w całości przeznaczy się na cele zakupu mieszkania do zamieszkania na stałe w przeciągu 3 lat od zgłoszenia (art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT). Obowiązuje to również w odniesieniu do wykorzystania tej kwoty na cele mieszkaniowe w innych krajach EU lub krajach członkowskich EOG, jednak obecnie już z wyłączeniem Wielkiej Brytanii.

Pani sytuacja przedstawia się następująco:

Jest Pani obywatelką Wielkiej Brytanii, jak również Polski i posiadaczką obu paszportów. W Wielkiej Brytanii żyła Pani większą cześć swojego życia – 31 i pół roku. Tam w 1990 r. wyszła Pani za mąż za Brytyjczyka i urodziła Pani dwoje dzieci, które tam się wychowały i mieszkają na stałe. Po 29 latach małżeństwa i rozwodzie w 2020 r. przyjechała Pani do Polski w części zaopiekować się mocno schorowanymi rodzicami wymagającymi praktycznie ciągłej opieki. Zamieszkała Pani z Pani obecnym partnerem w Pani rodzinnym niegdyś mieście, blisko rodziców. Jak się z czasem okazało trochę za szybko zdecydowali się zakupić działkę i postawić mały domek w leśnej okolicy. W międzyczasie Pani rodzice zmarli – w 2021 r. i 2022 r. Relacje z partnerem przestały się układać, a Pani czując się coraz bardziej osamotniona, odizolowana i nie mogąc w żaden sposób zaadaptować się do życia w Polsce podjęła Pani decyzje o powrocie do Wielkiej Brytanii i zamieszkaniu blisko swoich dzieci – … i …. ..., gdzie mieszkała Pani tyle lat, jest dla Pani krajem, który nazywa domem. Przyjeżdżając do Polski tam zostawiła Pani dzieci, przyjaciół, całe Pani środowisko, rodzinę, byłego męża, z którą ma Pani wciąż kontakt – dosłownie wszystko czym było Pani życie, łącznie z biznesem, który prowadziła Pani w … (jako lekarz). Córka niedługo zamierza założyć własna rodzinę, a Pani syn jeszcze studiuje i wymaga wsparcia finansowego do czasu, aż znajdzie pracę po studiach i wreszcie uniezależni się finansowo. Nie ma Pani teraz żadnego powodu, aby zostawać w Polsce dłużej niż Pani musi.