Interpretacja indywidualna z dnia 19 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.253.2024.4.MK1

Skutki podatkowe umorzenia dobrowolnego udziałów.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 marca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 7 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia dobrowolnego udziałów.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Na dzień 25 lutego 2020 r., została zarejestrowana spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, której głównym obszarem działalności jest (…). Dodatkowo, spółka zajmuje się (…). Wspólnikami spółki są dwie osoby fizyczne – Wnioskodawca oraz żona Wnioskodawcy, z czego Wnioskodawca pełni funkcję jedynego członka zarządu. Zamiarem Wnioskodawcy i jego żony było zwiększenie wiarygodności oraz poprawa wizerunku firmy w oczach potencjalnych kontrahentów, co skłoniło Wnioskodawcę i jego żonę do decyzji o podniesieniu kapitału zakładowego. W dniu 2 sierpnia 2022 r., podjęli jednomyślną uchwałę o zwiększeniu kapitału zakładowego z 5.000,00 zł do 1.000.000,00 zł, czyli o 995.000,00 zł. Zwiększenie kapitału zakładowego zostało zrealizowane poprzez wyemitowanie 19.900 nowych udziałów, z wartością nominalną 50,00 zł każdy. W wyniku tej operacji, Wnioskodawca nabył 18.109 udziałów o wartości nominalnej 905.450,00 zł, natomiast żona Wnioskodawcy 1.791 udziałów o wartości nominalnej 89.550,00 zł. Źródłem środków na te operacje był kapitał zapasowy, generowany z zysku spółki z lat ubiegłych. W związku z wyżej wymienioną operacją, podlegali opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdzie Wnioskodawca uiścił kwotę 172.035,50 zł, a żona Wnioskodawcy 17.014,50 zł. Obecnie rozważają, że posiadany kapitał zakładowy jest wyższy niż potrzebny do działalności, dlatego zamierzają podjąć uchwałę o jego zmniejszeniu do pierwotnej kwoty 5.000,00 zł. Planują to osiągnąć poprzez dobrowolne umorzenie udziałów, z jednoczesną wypłatą zmniejszonego kapitału zakładowego na prywatne konta bankowe, proporcjonalnie do posiadanych udziałów.