Interpretacja indywidualna z dnia 18 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.295.2024.2.AP

Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego nabytego w drodze darowizny.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 marca 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 25 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego nabytego w drodze darowizny. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 czerwca 2024 r. (wpływ 12 czerwca 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Otrzymał Pan od ojca w darowiźnie samochód ciężarowy. Samochód ten stanowił majątek prywatny ojca - nie był środkiem trwałym i nie podlegał amortyzacji. Zapomniał Pan zgłosić ww. fakt do Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie sześciu miesięcy i zgłosił go Pan na formularzu SD-3 po tym terminie. Otrzymał Pan decyzję o podatku od spadków i darowizn i zapłacił należny podatek. Obecnie prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach podatku liniowego, wprowadził Pan ww. samochód do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i go amortyzuje.

W piśmie z 10 czerwca 2024 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, wskazał Pan, że podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Prowadzi Pan działalność gospodarczą od 1 czerwca 2022 r. w zakresie PKD 49.41.Z - Transport drogowy towarów. Dla potrzeb podatku dochodowego prowadzi Pan podatkową księgę przychodów i rozchodów. Uzyskuje Pan przychody z działalności gospodarczej. Otrzymał Pan w darowiźnie samochód ciężarowy od ojca 4 kwietnia 2022 r. Umowa darowizny samochodu ciężarowego była umową darowizny w rozumieniu art. 888 § 1 ww. ustawy Kodeks cywilny. Zapłacił Pan należny podatek od spadków i darowizn z tytułu otrzymanej darowizny od ojca 21 listopada 2022 r. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Środków Trwałych, samochód ciężarowy sklasyfikowany jest w KŚT pod symbolem 7. Środek trwały (samochód ciężarowy) został wpisany do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 31 sierpnia 2022 r. Wartość początkowa środka trwałego (samochodu ciężarowego) wprowadzonego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wynosiła 80 000 zł netto. Amortyzuje Pan środek trwały (samochód ciężarowy) metodą liniową przyśpieszoną ze względu na używany środek trwały, wg stawki 40%. Przedmiotowy samochód stanowi w Pana działalności gospodarczej składnik majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.