Interpretacja indywidualna z dnia 7 czerwca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.257.2024.1.TR

Obowiązki płatnika w związku z ubezpieczeniami na życie.

Interpretacja indywidualna– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych: stanów faktycznych i zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe w części dotyczącej ustalania kosztów uzyskania przychodów (pytania nr 6) i prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 marca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z 11 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych oraz zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca jest spółką z siedzibą na terytorium Polski, będącą rezydentem podatkowym w Polsce. Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest działalność gospodarcza w zakresie działalności ubezpieczeniowej bezpośredniej i reasekuracyjnej (...).

W ramach prowadzonej działalności, Spółka oferuje m. in. ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (dalej: „UFK”), które mają charakter ochronno-inwestycyjny (dalej: „Umowa Ubezpieczenia”). Część opłacanej składki ma na celu zapewnienie ochrony ubezpieczeniowej i wypłatę świadczenia w przypadku wystąpienia określonych zdarzeń. Druga część składki ma natomiast charakter inwestycyjny.

Umowy Ubezpieczenia zawierane są z ubezpieczającym (on jest stroną umowy) - ubezpieczającym może być:

·osoba fizyczna albo

·inny podmiot np. przedsiębiorca nazywana wewnętrznie „osobą prawną”

- dalej: „Ubezpieczający”.

Natomiast ubezpieczonym w Umowie Ubezpieczenia zawsze jest osoba fizyczna (dalej: „Ubezpieczony”).

Umowy Ubezpieczenia mogą być zawierane na własny rachunek (wówczas Ubezpieczający będący osobą fizyczną jest jednocześnie Ubezpieczonym w umowie Ubezpieczenia) albo na cudzy rachunek (Ubezpieczony jest wówczas inną osobą niż Ubezpieczający, przy czym Ubezpieczający może być również osobą fizyczną lub „osobą prawną”).