Interpretacja indywidualna z dnia 21 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.384.2024.1.JK3

Opodatkowanie świadczenia wdowiego z USA.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 kwietnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 4 kwietnia 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy opodatkowania świadczenia wdowiego z USA.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Stan faktyczny obejmuje okres od marca 2012 roku do dnia dzisiejszego.

Ma Pani obywatelstwo polskie, mieszka Pani w Polsce i do celów podatkowych jest Pani rezydentką w Polsce, tj. ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o PIT. Pobiera Pani polską emeryturę. Nigdy nie pracowała Pani za granicą. Jest Pani osobą schorowaną. Po śmierci męża w roku 1998 r. Social Security Administration przyznała Pani na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA dodatek wdowi. W dniu 12 marca 2012 roku Ambasada Amerykańska na Pani prośbę wydała zaświadczenie o automatycznym poborze podatku przez Social Security Administration od wypłacanych Pani świadczeń wdowich. Tego samego dnia zaświadczenie przedłożyła Pani w banku (…), który pośredniczy w wypłacie należnych Pani świadczeń. Z banku na zakończenie każdego roku podatkowego otrzymuje Pani PIT-11 obligujący Panią do rozliczenia podatku w Polsce metodą zaliczenia proporcjonalnego na podstawie umowy z USA o unikaniu podwójnego opodatkowania. Art. 5 ust. 1 w powiązaniu z art. 5 ust. 2 przywołanej umowy wskazuje, że rezydent jednego z umawiających się państw może zostać opodatkowany przez drugie umawiające się państwo z tytułu uzyskanego w tym państwie dochodu. Natomiast zgodnie z art. 5 ust. 3 umowy państwo rezydencji czyli Polska ma prawo opodatkować dochody uzyskane przez rezydenta m.in. z tytułu świadczeń wypłacanych z USA. Ustawa o PIT jednakże w art. 21 ust. 1 pkt 8 zwalnia z opodatkowania w Polsce świadczenia rodzinne, którym niewątpliwie jest otrzymywany przez Panią dodatek wdowi.