Interpretacja indywidualna z dnia 7 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.246.2024.1.BS

Skutki podatkowe wniesienia przez nierezydenta do Fundacji rodzinnej wierzytelności z tytułu zaległego zysku i wypłaty przez Spółkę dywidendy w formie rzeczowej na rzecz Fundacji.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 marca 2024 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych dywidendy uchwalonej na podstawie uchwały o wypłacie dywidendy w zakresie w którym została ona uchwalona lecz niewypłacona na jego rzecz, a wypłata nastąpi w późniejszym zakresie do Fundacji Rodzinnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest komplementariuszem w spółce komandytowo-akcyjnej („SKA”). Spółka komandytowo-akcyjna regularnie osiąga zysk, który wypłaca Wnioskodawcy.

Jednocześnie Wnioskodawca w związku z planami podzielenia swojego majątku na rzecz swoich spadkobierców jako beneficjentów przy wykorzystaniu instytucji Fundacji Rodzinnej planuje przeniesienie na rzecz założonej przez siebie Fundacji Rodzinnej, wierzytelności o wypłatę dywidendy z SKA uchwalonych na podstawie uchwały Zgromadzenia Akcjonariuszy i Komplementariuszy („Uchwała o wypłacie dywidendy”). Wnioskodawca nie jest w stanie sprawić by Fundacja Rodzinna stała się wspólnikiem SKA w jego miejsce z uwagi na fakt, iż pełnienie tej funkcji jest limitowane ustawą korporacyjną regulującą zasady wykonywania zawodu Wnioskodawcy. Przekazanie wierzytelności o wypłaty dywidendy powstałej na podstawie Uchwały o wypłacie dywidendy jest jedyną formą transferu środków bezpośrednio do Fundacji Rodzinnej.