Interpretacja indywidualna z dnia 29 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.194.2024.3.MKA

Umorzenie kredytu mieszkaniowego - zaniechanie poboru podatku (dwie działki)

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-prawidłowe w części dotyczącej możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku do kwoty umorzonej wierzytelności odpowiadającej części kredytu hipotecznego, w której został on wydatkowany na nabycie działki, na której znajduje się budowany przez Państwa budynek mieszkalny,

-nieprawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lutego 2021 r. r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 21 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych umorzenia części kredytu mieszkaniowego. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwania – pismami, które wpłynęły do nas w dniach z 29 marca 2024 r. oraz 5 kwietnia 2024 r. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1)Zainteresowany będący stroną postępowania:

(…);

2)Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

(…);

Opis zdarzenia przyszłego

W lipcu 2008 r. zaciągnęli Państwo w banku (…) S.A. kredyt hipoteczny w CHF w wysokości (...) CHF (wówczas około (...) złotych). Kredyt został zaciągnięty, zgodnie z zawartą umową, na zakup dwóch sąsiadujących ze sobą działek budowlanych, o łącznej powierzchni 1872 m, położonych (…). Zabezpieczeniem wierzytelności banku było ustanowienie hipotek zwykłych i kaucyjnych na obu działkach na łączną kwotę (...) CHF. W momencie zakupu działki przeznaczone były w planie zagospodarowania przestrzennego terenu pod budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Byli Państwo solidarnie zobowiązani do spłaty zaciągniętego kredytu. (…) S.A. został powołany rozporządzeniem Rady Ministrów z (…). Bank podlega nadzorowi Komisji Nadzoru Finansowego i posiada zezwolenie KNF na prowadzenie rachunku papierów wartościowych (decyzja KPWiG, obecnie KNF z (…)). Ponieważ, w miesiąc po dokonanym zakupie działek nastąpił gwałtowny wzrost kursu franka szwajcarskiego, musieli Państwo czasowo zrezygnować z rozpoczęcia inwestycji w postaci budowy domu jednorodzinnego na terenie zakupionych działek. Budowę domu rozpoczęli Państwo w maju 2022 r. i kontynuują ją Państwo do dnia dzisiejszego. Z uwagi na fakt, że każda z działek ma kształt zbliżony do kwadratu, budynek został posadowiony na jednej z nich od strony północnej. Decyzja ta była spowodowana tym, że na drugiej działce, położonej od strony południowej, posadowili Państwo, na gruncie konstrukcję paneli fotowoltaicznych w ilości (...) sztuk. Umieszczenie fotowoltaiki na gruncie spowodowane było tym, że budynek posiada dach kopertowy, co w ocenie instalatorów uniemożliwiało umieszczenie takiej ilości paneli na dachu. Oprócz paneli na drugiej działce znajduje się sad w ilości (...) sztuk drzew i krzewów owocowych. Cała posesja jest ogrodzona przęsłami panelowymi i posiada jedną bramę wjazdową. Do posesji doprowadzone jest jedno przyłącze energetyczne, wodno-kanalizacyjne oraz światłowód. Ponieważ w umowie z bankiem dotyczącej kredytu znalazły się zapisy abuzywne (potwierdzone w licznych wyrokach przez TSUE), wystąpili Państwo w 2018 r. do Sądu z pozwem zbiorowym o unieważnienie tego kredytu. Do dzisiaj nie zapadł jeszcze wyrok w Państwa sprawie. W lutym bieżącego roku bank zwrócił się do Państwa z propozycją zawarcia ugody. Bank proponuje częściowe umorzenie kapitału kredytu pozostałego do spłaty w wysokości około (...) CHF (około (...) złotych). Zostali Państwo jednocześnie poinformowani przez przedstawiciela banku, że przysługuje Państwu na podstawie obowiązujących przepisów zwolnienie podatkowe z tytułu pierwszego umorzenia części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe. Dotychczas żadne z Państwa nie korzystało z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu innego kredytu mieszkaniowego, niż ten wskazany we wniosku.