Interpretacja indywidualna z dnia 17 kwietnia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.156.2024.2.MG

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 lutego 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 3 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 29 stycznia 2024 r. (wpływ 29 stycznia 2024 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium kraju oraz prowadzi działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Wnioskodawca do celów podatkowych prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Wnioskodawca wykonuje działalność opisaną we wniosku polegającą na pracach programistycznych, których dotyczy wniosek od 1 lutego 2024 r. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje w sposób systematyczny prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone i rozwijane pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej: „Oprogramowaniem”). Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze prowadzonej działalności gospodarczej. Wskazać należy, że ponosi on również normalną kodeksową odpowiedzialność kontraktową wynikającą z art. 471 i n. kc. W szczególności umowa łącząca ze Zleceniodawcą nie nosi znamion umowy o pracę, w tym Wnioskodawca nie działa pod kierownictwem i w czasie i miejscu wskazanym przez Zleceniodawcę. Strony umówiły się zarówno co do czasu świadczenia, jak i miejsca świadczenia na zasadach swobody umów. W celu łatwiejszego przyjęcia wniosku Wszystkie „oprogramowania”, „aplikacje”, „funkcjonalności”, „rozwiązania”, „efekty”, „utwory” to programy komputerowe, które były i są tworzone bezpośrednio przez Wnioskodawcę. Pojęcia te są używane zamiennie, żeby określić ten sam efekt prac rozwojowych Wnioskodawcy. Zadaniami tych programów jest stworzenie możliwie jak najbardziej zautomatyzowanych raportów zarządczych i sprzedażowych w przedsiębiorstwie Zleceniodawcy, w tym przepływów danych oraz zarządzanie dostępami. W rezultacie wzrost rentowności produktów oraz firmy („zarządzanie przez liczby”). Aplikacje rozwijane przez Wnioskodawcę umożliwią automatyczne wyliczanie kluczowych parametrów, m.in. marż dla produktów, którymi handluje Zleceniodawca, alokacji kosztów, zmienność cen. Zautomatyzowane będą również przepływy danych pomiędzy różnymi źródłami, takimi jak: (...) (m.in. makra ułatwiające pracę na dużych modelach finansowych, pobieranie danych z baz danych, bezpośredni eksport danych przeliczonych do wspomnianych baz danych za pomocą skryptów VBA lub pośrednio poprzez tworzenie plików płaskich .csv, .txt). Wnioskodawca będzie tworzył nowe tabele, widoki i procedury w bazach danych. Ze względu na wprowadzane u Zleceniodawcy środowisko chmurowe (...), prawdopodobnie wykorzystywane będzie wiele usług tego środowiska, takich jak: (...) (w celach komunikacji z administratorem, tworzenia logów, uruchamiania przepływów przenoszenia danych, uruchamianie procedur (...), (...) (dyski chmurowe). Innowacyjność tych rozwiązań polega przede wszystkim na dostosowywaniu już istniejących oraz tworzeniu nowych sposobów wykorzystania danych, przepływów tych danych oraz obliczeń, wykorzystywanie chmury (...), w szczególności Power BI. Ważnym aspektem będzie również automatyczne zarządzanie dostępem do tych informacji dzięki algorytmom RLS (z ang. row level security - zabezpieczenia na poziomie wiersza) tak, żeby konkretne osoby widziały konkretny wycinek danych, a nie całość. Podkreślenia wymaga fakt, że utwory tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę w każdym przypadku są chronione przez art. 74 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2019 r. poz. 1231 z późn. zm.).