Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.674.2024.2.DT

Istota problemu

Podstawowym problemem prawnym była ocena kwalifikacji działań prowadzonej działalności gospodarczej wnioskodawcy pod kątem przepisów dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP Box. Chodzi o ustalenie, czy działania polegające na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych mogą być kwalifikowane jako działalność badawczo-rozwojowa, co umożliwia zastosowanie obniżonej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (5%) w odniesieniu do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działania wnioskodawcy polegające na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych spełniają definicję działalności badawczo-rozwojowej. Oceniono, że są one prowadzone w sposób twórczy, systematyczny, a ich efektem jest zwiększenie zasobów wiedzy poprzez tworzenie innowacyjnych rozwiązań. Twórcze efekty pracy wnioskodawcy, czyli programy komputerowe, podlegają ochronie na mocy prawa autorskiego, co kwalifikuje je jako prawa IP Box. Spełnione są również wymogi prowadzenia odpowiedniej ewidencji umożliwiającej określenie dochodu przypadającego na prawa IP Box, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki opodatkowania 5%.