Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.307.2024.2.MG

Istota problemu

Głównym problemem prawnym rozstrzygniętym w tej interpretacji jest ustalenie, czy działalność gospodarcza Wnioskodawcy polegająca na tworzeniu oprogramowania komputerowego kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz czy uzyskane z tej działalności dochody mogą korzystać z preferencyjnego 5% opodatkowania IP Box. Istotne było również określenie, czy konkretne koszty związane z prowadzoną działalnością mogą być uznane za koszty badawczo-rozwojowe dla celu wskaźnika nexus.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, jako że charakteryzuje się twórczością, systematycznością i prowadzi do tworzenia nowych zastosowań. W związku z tym, dochody z tej działalności mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% zgodnie z IP Box. Organ podkreślił, że działalność Wnioskodawcy obejmuje nowatorskie działania, które nie są rutynowe i spełniają definicję prac rozwojowych. Wydatki związane z działalnością, takie jak usługi księgowe, zakup sprzętu komputerowego czy koszty użytkowania samochodu, mogą być uznane za koszty badawczo-rozwojowe niezbędne do obliczania wskaźnika nexus, pod warunkiem że są bezpośrednio związane z wytworzeniem kwalifikowanego IP.