Interpretacja indywidualna z dnia 17 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.489.2024.2.PR

Istota problemu

Głównym problemem prawnym jest ustalenie, czy prace wykonywane przez wnioskodawcę w zakresie tworzenia i rozwijania programów komputerowych mogą być uznane za działalność badawczo-rozwojową na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także, czy uzyskiwane dochody mogą podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w ramach tzw. ulgi IP Box. Dodatkową kwestią jest możliwość klasyfikacji określonych kosztów do wskaźnika „nexus”, służącego wyliczeniu ulgi podatkowej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Składniki twórczości, systematyczności oraz zwiększenia zasobów wiedzy zostały spełnione. Prace wnioskodawcy prowadzą do powstania innowacyjnych programów, co kwalifikuje jego działalność do korzystania z ulgi IP Box. W ocenie organu, prace kreatywne w pełni spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, co pozwala na opodatkowanie dochodu preferencyjną stawką 5%. Uznano także, że wnioskodawca może uwzględnić poniesione koszty (np. na narzędzia programistyczne, usługi telekomunikacyjne) przy kalkulacji wskaźnika nexus, pod warunkiem, że są one bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością.