Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.478.2024.2.KK

Istota problemu

Wnioskodawca, prowadzący działalność programistyczną w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, rozważa zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej 5% (IP Box) do dochodów uzyskanych z przenoszenia praw autorskich do wytwarzanego przez siebie oprogramowania. Nowatorski charakter działań wnioskodawcy budzi pytanie, czy jego działalność spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej oraz czy tworzone oprogramowanie można uznać za kwalifikowane prawo własności intelektualnej, objęte preferencją podatkową.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność wnioskodawcy w aspekcie tworzenia oprogramowania spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, jako iż jest systematyczna, oparta na twórczych działaniach i prowadzi do zwiększenia zasobów wiedzy, umożliwiając tworzenie nowych zastosowań. Autorskie prawa majątkowe do oprogramowania, wytwarzane przez wnioskodawcę, uznano za kwalifikowane prawo własności intelektualnej objęte ochroną na mocy ustawy o prawie autorskim. Dochody z tego tytułu uprawniają do zastosowania stawki 5% (IP Box), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencji i zachowania wymogów przepisów ustawy o PIT, w tym wyodrębniania kosztów dla wskaźnika nexus.