Interpretacja indywidualna z dnia 20 stycznia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.973.2024.2.MZ

Istota problemu

Kluczowy problem prawny dotyczy ustalenia, czy działalność w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania, prowadzona przez polskiego przedsiębiorcę, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwi zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej IP Box (5%). Weryfikacji podlega zgłoszone kwalifikowanie oprogramowania jako prawa własności intelektualnej oraz poprawność ewidencji kosztów i dochodów związanych z tym prawem, co wpływa na możliwość stosowania ulgi podatkowej związanej z IP Box. Ważne jest ustalenie, czy działalność spełnia normy twórczego i systematycznego podejścia do innowacji w zakresie własności intelektualnej.

Rozstrzygnięcie

Organ podatkowy uznał, że działalność polegająca na tworzeniu i rozwijaniu programów komputerowych spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki IP Box według art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT. Podkreślono twórczy charakter działalności oraz jej systematyczność, wynikające z zapewnienia innowacyjności i dopasowywania oprogramowania do unikalnych potrzeb klientów. Przeniesienie praw autorskich na zleceniodawcę stanowi odpłatną sprzedaż kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Organ potwierdził, że koszty związane z wytworzeniem oprogramowania mogą być właściwie zaklasyfikowane jako koszty konieczne do uzyskania dochodu z tego prawa, a prowadzona ewidencja spełnia wymogi ustawowe, co pozwala na wdrożenie korzystnego rozwiązania podatkowego.